УСН: что это и как выбрать наиболее выгодный налоговый режим

Чтобы оставаться на облегченном режиме ИП и ООО должны 25 апреля, 25 июля, 25 октября вносить авансовые платежи. Итоговую декларацию предприниматели сдают раз в год до 30 апреля, а организации — до 30 марта. Если не сдать ежеквартальные отчеты вовремя, льгота теряется.

Кто может работать на УСН

Деятельность компании и ИП должна попадать под ряд условий: 

• доходы за 9 месяцев предшествующего года составляют не более 112,5 млн рублей; 

• остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн рублей; 

• численность работников — не более 100 человек; 

• доля участия других компаний ограничивается 25%; 

• филиалы отсутствуют. 

Переходить с одной системы налогов на другую в любое время нельзя. Добровольно уйти с УСН разрешается только после окончания календарного года.  

Чтобы воспользоваться упрощенной системой налогообложения, нужно подать заявление в ФНС не позднее 31 декабря. Можно написать заявление сразу при оформлении ИП или фирмы, либо в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет. В этом случае считается, что упрощенный режим применяют со дня государственной регистрации.  

В обоих случаях уведомление об УСН выглядит одинаково: 

• в строке «признак налогоплательщика» ставится — 1; 

• в строке «переходит на упрощенную систему налогообложения» — 2; 

• доходы и стоимость ОС ставим прочерк. 

Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, форма 26.2-1  

Если применяли ОСН, но прибыль сократилась, и вы решили перейти на льготное обложение, то заявление заполняется по-другому. В строках указываем: 

• «признак налогоплательщика» — 3; 

• «переходит на упрощенную систему налогообложения» — 1; 

• в строке «доходы» указываем прибыль за 9 месяцев без НДС. 

Под запрет вести упрощенку попадают:

• финансовые организации: банки, страховщики; 

• нотариусы, адвокаты; 

• фонды: пенсионные, инвестиционные; 

• агентства занятости; 

• брокерские компании; 

• ломбарды; 

• производители подакцизных товаров: топливо, алкогольная и табачная продукция, лекарственные средства, ветеринарные препараты, автомобили (полный список в ст. 181 НК РФ). 

Важно! Льготное налогообложение допускается только для российских бизнесменов. 

Что делать, если изменились условия бизнеса: например, у фирмы открылся филиал, или доход в третьем квартале превысил 150 млн рублей? Тогда необходимо перейти на ОСН сразу, как только нарушается один из пунктов льгот.

Обязательные платежи на упрощенке

ИП без сотрудников отчисляет за себя:

• пенсионное страхование — 32 448 рублей; 

• медицинское страхование — 8 426 рублей.  

В налоговую инспекцию индивидуальный предприниматель сдает авансовые платежи: за первый квартал — до 25 апреля, за второй — до 25 июля, за третий — до 25 октября. До 30 апреля нового года в ИФНС предоставляется годовая декларация.

Если ИП занимается импортом продукции, у него есть объекты обложения, или он использует доходы от дивидендов, придется заплатить дополнительные налоги.   

ИП с сотрудниками сдают авансовые платежи, годовую декларацию, как ИП без сотрудников, плюс:  

• СЭВ-М и СЭВ-ТД ежемесячно в ПФ;

• 4-ФСС ежеквартально в ФСС;

• 6-НДФЛ и РСВ ежеквартально в ФНС;

• 2-НДФЛ раз в год в ФНС;

• СЗВ-Стаж раз в год в ПФ.

ООО на УСН сдает все отчеты, как ИП с сотрудниками, плюс бухгалтерскую отчетность, которую предоставляют в ФНС раз в год до 31 марта. 

Требования подвижные, поэтому необходимо постоянно мониторить изменения. Сдача документов по устаревшим формам приравнивается к их непредоставлению и облагается штрафом.

Виды упрощенного налогообложения

В 2021 году действует две формы упрощенного налогообложения.

1. «Доходы»
   Налог со всей прибыли составляет 6% для большинства регионов. Определяем чистую прибыль, умножаем на шесть процентов и получаем сумму взносов.

2. «Доход минус расход».
   Налог уплачивается по схеме: общая прибыль минус подтвержденные расходы. Разницу умножаем на 15%. В территориальной налоговой уточняйте ставку по своему региону, так как она варьируется от 5 до 15%.

Разберем разницу на примере. ООО «Центр по продаже шин» заработал за квартал 1 млн рублей, при этом расходы составили 500 000 рублей. 

УСН «доходы»:   

1 000 000 х 6% = 60 000 руб.  

УСН «доходы минус расходы»:

(1 000 000 – 500 000) х 15% = 75 000 руб.  

В этом случае выгоднее первый вариант. Но если расходы ООО «Центр по продаже шин» составили 700 000 рублей, ситуация меняется: 

(1 000 000 – 700 000) х 15%  = 45 000 руб. 

«Доход минус расход» предпочтительнее, если расходы больше 60% от доходов, но все затраты должны подтверждаться документально.

Процентная ставка

Если ваш доход не больше 800 млн рублей в год, вы попадаете под определение «малый и средний бизнес», но льготным обложением могут воспользоваться предприниматели или компании, чей доход на уровне 150–200 млн рублей в год. 

При видимой единой процентной ставке налог зависит от выручки, численности работников и региона ведения бизнеса. 

Государство учитывает не «чистую» прибыль: ежегодно Минэкономразвития устанавливает специальный коэффициент-дефлятор. В 2021 году он составлял 1,032, поэтому если вы заработали 1 млн рублей, то государству придется уплатить налог с большей суммы: 

1 000 000 х 1,032 = 1 032 000 руб. 

Коэффициент зависит от инфляции, в 2022 году показатель поднялся до 1,096. Хотя для упрощенной системы налогообложения он продолжает оставаться самым низким.

УСН в регионах

Регионы РФ самостоятельно устанавливают процентные ставки для упрощенной системы налогообложения для ИП и ООО, опираясь на рекомендации ФНС. Некоторые различия по территориям на 2022 год: 

Таблица ставок по регионам

Вновь созданные ИП и ООО, которые занимаются социальной, научной, производственной деятельностью, освобождены от платежей на два года. В территориальной налоговой службе можно конкретно узнать, для кого и какие ставки действуют, как ими воспользоваться.  

Нулевые налоговые ставки разрешено применять впервые открытым ИП на УСН или ПСН до конца 2023 года в связи с пандемией (ФЗ № 266-ФЗ от 31.07.2021). Но администрация на местах может самостоятельно принимать решения о продлении или сокращении нулевых ставок для предпринимателей после 2021 года.

Как снизить налоги

Налоги на УСН «доходы» можно снизить благодаря страховым взносам, причем ИП без работников могут свести налог к нулю, а предприниматели с сотрудниками и компании — уменьшить на 50%.  

Налог снижают: 

•  страховые взносы ИП на себя: 40 874 + 1% от дохода＞300 тыс. руб.; 

•  взносы за работников на пенсионное и медицинское страхование плюс ФСС;

•  первые три дня больничного. 

Взносы уплачивают в период, когда считают налоги. Например, вы уплатили взносы с 1 января по 31 марта 2021 года, тогда при сдаче отчета за I квартал можно уменьшить налог на суммы взносов. Если платить ежеквартально, то переплат в конце года не будет. 

Важно! Снизить налог на страховые взносы УСН по форме «доход минус расход» нельзя. 

Нулевая отчетность

Если компания какой-то период не действует — нет движения денег, не начисляется зарплата сотрудникам, — она освобождается от уплаты налогов и взносов. При этом нужно сдавать документы: 

• бухгалтерскую отчетность с нулевыми показателями;

• налоговую декларацию с прочерками;

• сведения за каждого работника. 

Например, для ООО на упрощенке нулевая отчетность — это годовая декларация, которая сдается до 31 марта следующего года, где вместо цифр проставляются прочерки.

Новая упрощенка в 2022 году

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) создана для микробизнеса. Спецрежим вводится с 1 июля 2022 года в тестовом режиме в Москве, Московской и Калужской областях, Татарстане. Перейти на экспериментальную систему налогообложения смогут далеко не все: действует более 30 ограничений, касающихся численности организации, доходов, видов деятельности. 

На новом режиме банк будет вести бухгалтерский учет самостоятельно, ответственность также ложится на предприятие и уполномоченного банка. 

Подробнее об автоматизированной упрощенке читайте в статье «АУСН: что ждать от нового режима для малого бизнеса».