УСН: что это и как выбрать наиболее выгодный налоговый режим

07 января 2022
0
168
Рубрика: Налоги Бизнес Бухгалтерия
Яна Ключерева
Яна Ключерева
Руководитель экспертной бухгалтерии ПЭБ
Выбор формы упрощенной системы налогообложения зависит от разных факторов: вида деятельности, дохода, количества работников, в каком регионе ведется бизнес и какие у него перспективы. Расскажем, на что обратить внимание, прежде чем выбрать ту или иную форму налогообложения.
Упрощенная система налогообложения (УСН) — это специальный режим для предпринимателей, своеобразный вариант «три в одном», когда вместо налога на НДС, прибыль и имущество действует только один налог.

Чтобы оставаться на облегченном режиме ИП и ООО должны 25 апреля, 25 июля, 25 октября вносить авансовые платежи. Итоговую декларацию предприниматели сдают раз в год до 30 апреля, а организации — до 30 марта. Если не сдать ежеквартальные отчеты вовремя, льгота теряется.


Кто может работать на УСН

Деятельность компании и ИП должна попадать под ряд условий: 

  • доходы за 9 месяцев предшествующего года составляют не более 112,5 млн рублей; 

  • остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн рублей; 

  • численность работников — не более 100 человек; 

  • доля участия других компаний ограничивается 25%; 

  • филиалы отсутствуют. 

Переходить с одной системы налогов на другую в любое время нельзя. Добровольно уйти с УСН разрешается только после окончания календарного года.  

Чтобы воспользоваться упрощенной системой налогообложения, нужно подать заявление в ФНС не позднее 31 декабря. Можно написать заявление сразу при оформлении ИП или фирмы, либо в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет. В этом случае считается, что упрощенный режим применяют со дня государственной регистрации.  

В обоих случаях уведомление об УСН выглядит одинаково: 

  • в строке «признак налогоплательщика» ставится — 1; 

  • в строке «переходит на упрощенную систему налогообложения» — 2; 

  • доходы и стоимость ОС ставим прочерк. 

Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, форма 26.2-1  

Если применяли ОСН, но прибыль сократилась, и вы решили перейти на льготное обложение, то заявление заполняется по-другому. В строках указываем: 

  • «признак налогоплательщика» — 3; 

  • «переходит на упрощенную систему налогообложения» — 1; 

  • в строке «доходы» указываем прибыль за 9 месяцев без НДС. 

Под запрет вести упрощенку попадают:

  • финансовые организации: банки, страховщики; 

  • нотариусы, адвокаты; 

  • фонды: пенсионные, инвестиционные; 

  • агентства занятости; 

  • брокерские компании; 

  • ломбарды; 

  • производители подакцизных товаров: топливо, алкогольная и табачная продукция, лекарственные средства, ветеринарные препараты, автомобили (полный список в ст. 181 НК РФ). 

Важно! Льготное налогообложение допускается только для российских бизнесменов. 

Что делать, если изменились условия бизнеса: например, у фирмы открылся филиал, или доход в третьем квартале превысил 150 млн рублей? Тогда необходимо перейти на ОСН сразу, как только нарушается один из пунктов льгот.


Обязательные платежи на упрощенке

ИП без сотрудников отчисляет за себя:

  • пенсионное страхование — 32 448 рублей; 

  • медицинское страхование — 8 426 рублей.  

В налоговую инспекцию индивидуальный предприниматель сдает авансовые платежи: за первый квартал — до 25 апреля, за второй — до 25 июля, за третий — до 25 октября. До 30 апреля нового года в ИФНС предоставляется годовая декларация.

Если ИП занимается импортом продукции, у него есть объекты обложения, или он использует доходы от дивидендов, придется заплатить дополнительные налоги.   

ИП с сотрудниками сдают авансовые платежи, годовую декларацию, как ИП без сотрудников, плюс:  

  • СЭВ-М и СЭВ-ТД ежемесячно в ПФ;

  • 4-ФСС ежеквартально в ФСС;

  • 6-НДФЛ и РСВ ежеквартально в ФНС;

  • 2-НДФЛ раз в год в ФНС;

  • СЗВ-Стаж раз в год в ПФ.

ООО на УСН сдает все отчеты, как ИП с сотрудниками, плюс бухгалтерскую отчетность, которую предоставляют в ФНС раз в год до 31 марта. 

Требования подвижные, поэтому необходимо постоянно мониторить изменения. Сдача документов по устаревшим формам приравнивается к их непредоставлению и облагается штрафом.


Виды упрощенного налогообложения

В 2021 году действует две формы упрощенного налогообложения.

  1. «Доходы»
    Налог со всей прибыли составляет 6% для большинства регионов. Определяем чистую прибыль, умножаем на шесть процентов и получаем сумму взносов.

  2. «Доход минус расход».
    Налог уплачивается по схеме: общая прибыль минус подтвержденные расходы. Разницу умножаем на 15%. В территориальной налоговой уточняйте ставку по своему региону, так как она варьируется от 5 до 15%.

Разберем разницу на примере. ООО «Центр по продаже шин» заработал за квартал 1 млн рублей, при этом расходы составили 500 000 рублей. 

УСН «доходы»:   

1 000 000 х 6% = 60 000 руб.  

УСН «доходы минус расходы»:

(1 000 000 – 500 000) х 15% = 75 000 руб.  

В этом случае выгоднее первый вариант. Но если расходы ООО «Центр по продаже шин» составили 700 000 рублей, ситуация меняется: 

(1 000 000 – 700 000) х 15%  = 45 000 руб. 

«Доход минус расход» предпочтительнее, если расходы больше 60% от доходов, но все затраты должны подтверждаться документально.


Процентная ставка

Если ваш доход не больше 800 млн рублей в год, вы попадаете под определение «малый и средний бизнес», но льготным обложением могут воспользоваться предприниматели или компании, чей доход на уровне 150–200 млн рублей в год. 

При видимой единой процентной ставке налог зависит от выручки, численности работников и региона ведения бизнеса. 

Вариант УСН

Ставка  

Условия 

Доходы 

1–6%

Количество работников 1–100 человек, включая тех, кто работает по ГПХ 

Максимальная прибыль 150 млн руб.

1–8%

Количество работников 101–130 человек 

Годовая прибыль варьируется от 150 млн до 200 млн руб.

Доходы минус расходы 

5–15%

Количество работников 1–100 человек, включая тех, кто работает по ГПХ 

Максимальная прибыль 150 млн руб.

5–20% 

Количество работников 101–130 человек 

Годовая прибыль варьируется от 150 млн до 200 млн руб. 

Государство учитывает не «чистую» прибыль: ежегодно Минэкономразвития устанавливает специальный коэффициент-дефлятор. В 2021 году он составлял 1,032, поэтому если вы заработали 1 млн рублей, то государству придется уплатить налог с большей суммы: 

1 000 000 х 1,032 = 1 032 000 руб. 

Коэффициент зависит от инфляции, в 2022 году показатель поднялся до 1,096. Хотя для упрощенной системы налогообложения он продолжает оставаться самым низким.


УСН в регионах

Регионы РФ самостоятельно устанавливают процентные ставки для упрощенной системы налогообложения для ИП и ООО, опираясь на рекомендации ФНС. Некоторые различия по территориям на 2022 год: 

Регион 

Доход

Доход минус Расход  

Архангельская область 

1%, 3%, 4%

5%, 7,5%, 8%, 10%

Коми Республика  

1%, 3%

5%, 7,5%

Мурманская область 

1% 

5%

Ненецкий АО 

1% 

5%

Свердловская область 

1%, 4% 

5%, 7%

Тыва Республика 

3% 

7%

Таблица ставок по регионам

Вновь созданные ИП и ООО, которые занимаются социальной, научной, производственной деятельностью, освобождены от платежей на два года. В территориальной налоговой службе можно конкретно узнать, для кого и какие ставки действуют, как ими воспользоваться.  

Нулевые налоговые ставки разрешено применять впервые открытым ИП на УСН или ПСН до конца 2023 года в связи с пандемией (ФЗ № 266-ФЗ от 31.07.2021). Но администрация на местах может самостоятельно принимать решения о продлении или сокращении нулевых ставок для предпринимателей после 2021 года.


Как снизить налоги

Налоги на УСН «доходы» можно снизить благодаря страховым взносам, причем ИП без работников могут свести налог к нулю, а предприниматели с сотрудниками и компании — уменьшить на 50%.  

Налог снижают: 

  •  страховые взносы ИП на себя: 40 874 + 1% от дохода>300 тыс. руб.; 

  •  взносы за работников на пенсионное и медицинское страхование плюс ФСС;

  •  первые три дня больничного. 

Взносы уплачивают в период, когда считают налоги. Например, вы уплатили взносы с 1 января по 31 марта 2021 года, тогда при сдаче отчета за I квартал можно уменьшить налог на суммы взносов. Если платить ежеквартально, то переплат в конце года не будет. 

Важно! Снизить налог на страховые взносы УСН по форме «доход минус расход» нельзя. 


Нулевая отчетность

Если компания какой-то период не действует — нет движения денег, не начисляется зарплата сотрудникам, — она освобождается от уплаты налогов и взносов. При этом нужно сдавать документы: 

  • бухгалтерскую отчетность с нулевыми показателями;

  • налоговую декларацию с прочерками;

  • сведения за каждого работника. 

Например, для ООО на упрощенке нулевая отчетность — это годовая декларация, которая сдается до 31 марта следующего года, где вместо цифр проставляются прочерки.


Новая упрощенка в 2022 году

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) создана для микробизнеса. Спецрежим вводится с 1 июля 2022 года в тестовом режиме в Москве, Московской и Калужской областях, Татарстане. Перейти на экспериментальную систему налогообложения смогут далеко не все: действует более 30 ограничений, касающихся численности организации, доходов, видов деятельности. 

На новом режиме банк будет вести бухгалтерский учет самостоятельно, ответственность также ложится на предприятие и уполномоченного банка. 

Подробнее об автоматизированной упрощенке читайте в статье «АУСН: что ждать от нового режима для малого бизнеса».


Рубрика: Налоги Бизнес Бухгалтерия
Все 10 тем