Уже уходите?
Напишите каких материалов не хватает и мы обязательно их добавим
Таблицы бухгалтерских проводок для начинающих
19 ноября 2021
0
669
В статье рассказываем, что такое бухгалтерские проводки, показываем на примерах, как они составляются, и приводим таблицы самых распространенных проводок.
Что такое проводка
По Федеральному закону от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» все компании обязаны вести бухгалтерский учет. Проводки — главный инструмент бухучета.
Бухгалтер составляет проводки по каждой хозяйственной операции методом двойной записи с использованием минимум 2-х корреспондирующих счетов (ч. 3 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Например, при совершении хозяйственной операции бухгалтер сначала определит бухгалтерские счета, участвовавшие в операции. Затем сумму операции одновременно занесет в кредит одного счета и дебет другого. Покажем на конкретной ситуации. 50 000 рублей из кассы были перемещены на расчетный счет компании. Участвуют следующие счета: «Касса» (50), «Расчетные счета» (51). Бухгалтер составит проводку: ДТ 51 КТ 50 – 50 000 рублей.
Проводка позволяет узнать детали проводимой операции: в кассе произошло уменьшение средств, а на расчетном счете – увеличение. Сумма при обеих операциях одна и та же.
Или еще один пример: из кассы компании была выплачена зарплата сотрудникам — 100 000 рублей. Бухгалтер составит проводку: Д 70 К 50 — 100 000 руб. То есть, деньги были переданы из кассы сотрудникам. Сумма по дебету и кредиту совпадает.
Что такое план счетов
У новичка может возникнуть вопрос: откуда бухгалтер берет номера счетов для проводок? Коды и названия счетов указаны в плане счетов — документ называется «План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н». К плану счетов прилагается и инструкция по его применению. Этот план счетов обязаны применять все организации за исключением кредитных (банков) и бюджетных организаций. У них другие планы счетов.
Какие бывают счета бухгалтерского учета
Счета бывают:
-
активными,
-
пассивными,
-
активно-пассивными.
Счета, которые могут иметь только дебетовое сальдо, называются активными. У них увеличение активов записывается в дебет соответствующего счета, уменьшение — в кредит. Эти счета отражают активы (имущество, долги и т. д.) компании. Основные активные счета представлены в таблице:
|
Счет |
Определение |
|
01 |
Основные средства |
|
04 |
Нематериальные активы |
|
10 |
Материалы |
|
11 |
Животные на выращивании |
|
20 |
Производство |
|
21 |
Полуфабрикаты |
|
41 |
Товары |
|
43 |
Готовая продукция |
|
50 |
Касса |
|
51 |
Расчетные счета |
|
52 |
Валютные счета |
|
81 |
Собственные акции |
Пассивные счета указывают на источники имущества компании и имеют только кредитовый остаток. К ним относятся:
|
Счет |
Определение |
|
02 |
Амортизация ОС |
|
05 |
Амортизация НМА |
|
42 |
Наценка |
|
66/67 |
Кредиты |
|
70 |
Расчеты с персоналом |
|
80 |
Уставный капитал |
|
82 |
Резервный капитал |
|
83 |
Добавочный капитал |
К активно-пассивным счетам относятся счета, имеющие как дебетовый, так и кредитовый остаток. Например, если у счета 60 «Расчеты с поставщиками» кредитовое сальдо — это значит, что компания должна контрагенту за поставленные товары или услуги. Если мы оплатили поставщику аванс, значит, контрагент должен нашей компании. У этой операции будет дебетовое сальдо.
|
Счет |
Определение |
|
60 |
Расчеты с поставщиками |
|
62 |
Расчеты с покупателями |
|
68/69 |
Налоги и взносы |
|
71 |
Подотчетные лица |
|
84 |
Нераспределенная прибыль (убыток) |
|
99 |
Прибыли/убытки |
Еще в Плане счетов есть забалансовые счета. Всего их 11. Такие счета необходимы для информации о наличии и движении ценностей, которые временно находятся в пользовании или распоряжении организации. Например, счет 001 «Арендованные основные средства» и счет 004 «Товары, принятые на комиссию».
Таблицы типовых проводок в бухгалтерском учете
Рассмотрим основные проводки в бухучете.
Учет ОС и НМА: счета 01 и 02
Основные средства (ОС) — это оборудование и другое дорогостоящее имущество, которое компания использует больше года.
Основные средства в бухучете отражают на счете 01: по дебету — поступление, по кредиту — списание.
Амортизацию по ОС учитывают отдельно, по кредиту счета 02.
Проводки по учету ОС
|
Операция |
Дт |
Кт |
|
Поступили ОС |
||
|
Поступили ОС |
08 |
60 (71, 75, 76) |
|
Отражен входной НДС по приобретению ОС |
19 |
60 |
|
НДС принят к вычету |
68 |
19 |
|
Купленное ОС принято к учету и введено в эксплуатацию |
01 |
08 |
|
Ремонт ОС |
||
|
Ремонт ОС собственными силами |
20 (23, 26, 44) |
10 (02, 69, 70) |
|
Ремонт выполнен подрядчиками |
20 (26, 44) |
60 |
|
Модернизация ОС |
||
|
Отражены затраты на модернизацию ОС |
08 |
60 (10, 23, 69, 70) |
|
Увеличена первоначальная стоимость ОС |
01 |
08 |
|
Списание ОС |
||
|
Списана первоначальная стоимость ОС |
01.09 |
01.01 |
|
Списана амортизация |
02 |
01.09 |
|
Списана остаточная стоимость недоамортизированного ОС |
91.02 |
01.09 |
|
Продажа ОС |
||
|
Признан доход от продажи ОС |
62 |
91.01 |
|
Начислен НДС |
91.02 |
68 |
|
Списана первоначальная стоимость |
01.09 |
01.01 |
|
Списана накопленная амортизация |
02.01 |
01.09 |
|
Включена в расходы остаточная стоимость ОС |
91.02 |
01.09 |
|
Операция |
Дт |
Кт |
|
ОС для производства товаров, работ, услуг (станок, здание цеха) |
20 |
02 |
|
ОС для нужд управления (автомобиль директора) |
26 |
02 |
|
ОС для продажи товаров, работ, услуг (автомобиль для доставки товаров покупателям, здание склада) |
44 |
02 |
Учет НМА: счет 04 и 05
Нематериальные активы (НМА) — это результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации, на которые у вашей компании есть исключительные права.
НМА принимают к учету по первоначальной стоимости. В нее включают все затраты на приобретение или создание актива (п. 3 ст. 257 НК РФ, п. 7 ПБУ 14/2007).
Проводки по учету НМА
|
Операция |
Дт |
Кт |
|
Приобретен НМА |
08.05 |
60 (71, 76) |
|
НМА создан своими силами |
08.05 |
70 (76, 69, 02, 10) |
|
НМА принят к учету |
04 |
08.05 |
|
Ежемесячно |
||
|
Начислена амортизация НМА |
20 (25, 26) |
05 |
|
При списании НМА |
||
|
Сформирована остаточная стоимость НМА |
05 |
04 |
|
Остаточная стоимость НМА отнесена на расходы |
91.02 |
04 |
Учет капитальных вложений: счета 07 и 08
На счете 08 показывают поступление любых ОС и НМА. Учет ведут отдельно по каждому объекту.
По дебету счета отражают затраты на приобретение или создание объекта, с кредита списывают полностью сформированную стоимость на счет 01 или 04.
Проводки по учету приобретения ОС
|
Операция |
Дт |
Кт |
|
Приобретено ОС |
08.04 |
60 |
|
Расходы, связанные с приобретением ОС |
04.04 |
60 (71,76) |
|
ОС принято к учету |
01 |
08.04 |
Оборудование, которое требует монтажа, прикрепления к фундаменту, полу или несущим конструкциям здания, сначала принимают к учету на счет 07, а при передаче в монтаж переводят на счет 08. Смонтированное оборудование принимают к учету на счет 01.
Проводки по учету оборудования к установке:
|
Операция |
Дт |
Кт |
|
Приобретено оборудование |
07 |
60 |
|
Затраты на доставку оборудования |
07 |
60 |
|
Оборудование передано в монтаж |
08.03 |
07 |
|
Затраты на монтаж оборудования |
08.03 |
60 (10, 23, 70) |
|
Смонтированное оборудование принято к учету |
01 |
08.03 |
Учет сырья и материалов: счет 10
Материалы учитывают: по дебету счета 10 - поступление, по кредиту - списание в производство или выбытие по другим причинам.
Проводки по учету материалов
|
Операция |
Дт |
Кт |
|
Приняты к учету материалы |
10 |
60 (76, 71) |
|
Списана стоимость материалов |
20 (23, 25, 26) |
10 |
С 01.01.2021 материалы для управленческих нужд можно списывать по товарной накладной минуя счет 10: Д 26(44) — К 60 (п. 2 ФСБУ 5/2019).
Учет затрат и расходов: счета 20, 25, 26, 44, 91
Затраты непосредственно на производство - сырье, зарплату рабочих, амортизацию оборудования, учитывают на счете 20. Расходы на обслуживание производства - отопление и освещение цехов, ремонт оборудования - на счете 25. В конце месяца счет 25 закрывают, как правило, на счет 20.
Проводки по учету затрат на производство на счете 20
|
Операция |
Дт |
Кт |
|
Учтены затраты на производство |
20 |
02 (10, 60, 70, 69) |
|
Выпущена готовая продукция |
43 |
20 |
|
Списана стоимость работ или услуг, принятых заказчиком |
90 |
20 |
Проводки по учету общепроизводственных расходов на счете 25
|
Операция |
Дт |
Кт |
|
Учтены затраты на обслуживание производства |
25 |
02 (10, 60, 76, 70, 69) |
|
Общепроизводственные расходы списаны на себестоимость |
20 |
25 |
Управленческие расходы — это амортизация здания офиса или плата за его аренду, зарплата руководства, бухгалтерии, юристов, расходы на связь. Их называют еще общехозяйственными и учитывают на счете 26, а в конце месяца полностью списывают на счет 90 или на счет 20. Выбранный способ закрепляют в учетной политике.
Проводки по учету общехозяйственных расходов на счете 26
|
Операция |
Дт |
Кт |
|
Учтены общехозяйственные расходы |
26 |
02 (10, 60, 76, 70, 69) |
|
Списаны общехозяйственные расходы |
90 (20) |
26 |
Коммерческие расходы — это расходы на продажу. Например, расходы на рекламу, доставку товара до покупателя, содержание магазинов и складов. Неторговые организации учитывают их на счете 44, а в конце месяца списывают на счет 90.
Торговые организации на счете 44 учитывают и расходы на продажу, и управленческие расходы.
Проводки по учету расходов на продажу на счете 44
|
Операция |
Дт |
Кт |
|
Учтены коммерческие расходы |
44 |
02 (10, 60, 76, 70, 69) |
|
Списаны коммерческие расходы |
90 |
44 |
Прочие расходы — это расходы, которые нельзя отнести к другим группам, например, проценты по кредитам и займам, списанные долги контрагентов, административные и договорные санкции (п. 11 ПБУ 10/99). Их учитывают на субсчете 91.2.
|
Операция |
Дт |
Кт |
|
Проценты по кредиту |
91.02 |
66 |
|
Безнадежная задолженность, не покрытая резервом |
91.02 |
62 (60,76) |
|
Административный штраф, договорные санкции |
91.02 |
76 |
|
Остаточная стоимость выбывших ОС |
91.02 |
01.09 |
|
Штрафы и пени по налогам и взносам (кроме налога на прибыль, УСН, ЕСХН) |
91.02 |
68 (69) |
Готовая продукция: счет 43
Готовую продукцию учитывают: по дебету счета 43 — выпуск продукции, по кредиту — продажа.
В течение месяца выпуск и продажу готовой продукции учитывают по нормативной (плановой) себестоимости.
Проводки по выпуску и реализации готовой продукции
|
Операция |
Дт |
Кт |
|
Выпуск готовой продукции |
43 |
20 |
|
Готовая продукция отгружена покупателю |
62 |
90 |
|
Начислен НДС |
90 |
68 |
|
Списана нормативная себестоимость проданной готовой продукции |
90 |
43 |
|
Скорректирована себестоимость готовой продукции, выпущенной за месяц (фактическая себестоимость больше нормативной) |
43 |
20 |
|
Скорректирована себестоимость готовой продукции, выпущенной за месяц (фактическая себестоимость меньше нормативной) |
СТОРНО 43 |
20 |
|
Скорректирована себестоимость готовой продукции, проданной за месяц (фактическая себестоимость больше нормативной) |
90 |
43 |
|
Скорректирована себестоимость готовой продукции, проданной за месяц (фактическая себестоимость меньше нормативной) |
СТОРНО 90 |
43 |
В течение месяца выпуск и списание готовой продукции можно учитывать только в количественном выражении. В этом случае в конце месяца делают одну проводку: Д 43 — К 20 на фактическую себестоимость всей продукции, выпущенной за месяц.
Товары: счет 41
Товары учитывают: по дебету счету 41 — поступление, по кредиту — продажу или выбытие по другим причинам.
Проводки при принятии товаров на учет
|
Операция |
Дт |
Кт |
|
Приняты товары по накладной поставщика |
41 |
60 |
|
Учтен НДС |
19 |
60 |
|
Товары поступили безвозмездно |
41 |
98.02 (83.09) |
|
Оприходованы излишки товаров |
41 |
91.01 |
Проводки при реализации товаров
|
Операция |
Дт |
Кт |
|
Выручка от реализации товаров |
62 (50) |
90.01 |
|
Списана стоимость проданных товаров |
90.02 |
41 |
|
Начислен НДС |
90.03 |
68 |
В розничной торговле есть особенности: товары можно принимать к бухучету по продажной стоимости. Она равна их продажной цене - стоимости покупки, увеличенной на торговую наценку. Наценку учитывают отдельно — на специальном счете 42 (п. 13 ПБУ 5/01).
Кассовые операции: счет 50 и 51
Поступление денег — по дебету, списание — по кредиту.
Проводки по учету кассовых операций
|
Операция |
Дт |
Кт |
|
Наличные сняты со счета в банке |
50 |
51 |
|
Оприходована наличная выручка от розничной продажи |
50 |
90 |
|
Выданы наличные под отчет |
71 |
50 |
|
Наличные получены от подотчетного лица |
50 |
71 |
|
Выдана зарплата наличными |
70 |
50 |
|
Наличные сданы в банк по объявлению |
51 |
50 |
|
Наличные сданы инкассаторам |
57 |
50 |
Расчеты с контрагентами: счета 60, 62, 76
На счете 60 отражаются расчеты с поставщиками за приобретенные товары и материалы, основные средства, работы и услуги. К нему открываются минимум два субсчета: один — для учета задолженности перед поставщиком, второй — для авансов выданных.
Проводки по учету расчетов с поставщиками на субсчете 60.01
|
Операция |
Дт |
Кт |
|
Поступили ОС, МПЗ |
08 (10, 41) |
60.01 |
|
Оказаны услуги, выполнены работы |
20 (26, 44, 91) |
60.01 |
|
Входной НДС |
19 |
60.01 |
|
Погашена задолженность перед поставщиком |
60.01 |
51 |
Проводки по учету авансов выданных на субсчете 60.02
|
Операция |
Дт |
Кт |
|
Перечислен аванс |
60.02 |
51 |
|
Зачтен аванс |
60.01 |
60.02 |
На счете 62 отражаются расчеты с покупателями за товары, работы или услуги. К нему нужно открыть минимум два субсчета: один — для задолженности покупателей, второй — для авансов полученных.
Проводки по учету расчетов с покупателями на субсчете 62.01
|
Операция |
Дт |
Кт |
|
Признана выручка |
62.01 |
90 |
|
Начислен НДС |
90 |
68 |
|
Поступила оплата от покупателя |
51 |
62.01 |
Проводки по учету авансов полученных на субсчете 62.02
|
Операция |
Дт |
Кт |
|
Поступил аванс |
51 |
62.02 |
|
Зачтен аванс |
62.02 |
62.01 |
На счете 76 отражаются любые расчеты с контрагентами, кроме тех, которые учитываются на счетах 60 и 62. Например, расчеты по агентскому договору, расчеты по претензиям, по страхованию, по банковским гарантиям. Для каждого вида операций используется свой субсчет.
Учет расчетов с персоналом: счета 70, 71, 73
На счете 70 отражают расчеты с работниками по зарплате: по кредиту — начисление, по дебету — выплату, удержания, депонирование.
На счете 71 учитывают расчеты с подотчетными лицами: по дебету — выдачу денег, по кредиту — расходы подотчетного лица, возврат неизрасходованных сумм или удержание.
На счете 73 отражают любые расчеты с персоналом, кроме зарплаты и подотчета: матпомощь и денежные подарки, компенсацию расходов на проезд, возмещение ущерба.
Проводки по расчетам по зарплате
|
Операция |
Дт |
Кт |
|
Выплачен аванс |
70 |
51 (50) |
|
Начислена зарплата за месяц |
20 (08, 23, 26, 44) |
70 |
|
Удержан НДФЛ с зарплаты |
70 |
68 |
|
Выплачена зарплата |
70 |
51 (50) |
|
Депонирована неполученная зарплата |
70 |
76-4 |
|
Возвращена в банк депонированная зарплата |
51 |
50 |
|
Списана депонированная зарплата |
76-4 |
91 |
Проводки по расчетам с подотчетными лицами
|
Операция |
Дт |
Кт |
|
Выданы деньги под отчет |
71 |
50 (51) |
|
Возмещен перерасход по авансовому отчету |
71 |
50 (51) |
|
Возврат неизрасходованных сумм |
50 |
71 |
|
Расходы по авансовому отчету |
10 (26, 44) |
71 |
|
Подотчетные суммы не возвращены в срок |
94 |
71 |
|
Невозвращенные суммы удержаны из зарплаты |
70 |
94 |
Проводки по учету матпомощи
|
Операция |
Дт |
Кт |
|
Начислена матпомощь |
91 |
73 (76) |
|
Начислены страховые взносы на облагаемую сумму матпомощи |
91 |
69 |
|
Выплачена матпомощь |
73 (76) |
51 (50) |
|
Удержан НДФЛ с налогооблагаемой суммы матпомощи |
73 (76) |
68 |
Налоги и взносы: счета 68 и 69
Проводки по учету налогов, взносов, штрафов и пени
|
Операция |
Дт |
Кт |
|
Начислен налог на имущество |
26 (44) |
68 |
|
Начислен транспортный налог |
20 (26,44) |
68 |
|
Начислен налог при УСН |
99 |
68 |
|
Начислены взносы |
20 (23, 25, 26, 44) |
69-субсчет соответствующих взносов |
|
Пени и штрафы по налогу на прибыль, УСН, ЕНВД, ЕСХН |
99 |
68 |
|
Пени и штрафы по остальным налогам |
91 |
68 |
|
Пени и штрафы по страховым взносам |
91 |
69 |
Учет финансового результата: счета 90, 91, 99
В течение месяца учитывают выручку и расходы по обычным видам деятельности на счете 90, прочие доходы и расходы — на счете 91.
При закрытии месяца программа сформирует на субсчетах 90.09 и 91.09 финансовый результат и спишет его на субсчет 99.01.
Проводки по учету выручки и расходов:
|
Операция |
Дт |
Кт |
|
Признана выручка |
62 |
90.1 |
|
Списана себестоимость готовой продукции, товаров, работ, услуг |
90.02 |
43 (41, 20) |
|
Начислен НДС |
90.03 |
68.02 |
|
Списаны коммерческие расходы |
90.07 |
44 |
|
Списаны управленческие расходы |
90.08 |
26 |
|
Сформирована прибыль за месяц |
90.09 |
99.01 |
|
Сформирован убыток за месяц |
99.01 |
90.09 |
Проводки по учету прочих расходов
|
Операция |
Дт |
Кт |
|
Признаны прочие доходы |
62 (76) |
91.01 |
|
Признаны прочие расходы |
91.02 |
60 (62, 66, 67, 76, 01, 52) |
|
Сформирована прибыль от прочих операций |
91.09 |
99.01 |
|
Сформирован убыток от прочих операций |
99.01 |
91.09 |
В конце года проводят реформацию баланса — внутренними проводками закрывают все субсчета к счетам 90, 91 и 99. После этого сальдо остается только на субсчете 99.01. Это и есть финансовый результат отчетного года, его списывают на счет 84. Бухгалтерские программы делают это при закрытии декабря.
|
Операция |
Дт |
Кт |
|
Учтена чистая прибыль |
99.01 |
84.01 |
|
Учтен чистый убыток |
84.02 |
99.01 |