Справка 2-НДФЛ за 2021 год: новая форма, бланк

01 февраля 2022
0
182
Рубрика: Налоги Бизнес Бухгалтерия
Яна Ключерева
Яна Ключерева
Руководитель экспертной бухгалтерии ПЭБ
Все доходы нужно подтверждать и декларировать. Для трудоустроенных работников такой проблемы не возникает: за них это делает налоговый агент. Но иногда подтвердить доходы надо не только в налоговой инспекции. Банки, визовые центры или новые работодатели тоже требуют такую информацию. Рассказываем, как и в какой форме подать справку о доходах.

2-НДФЛ — что это

Информация о полученных доходах и удержанном НДФЛ отражается в справке о доходах и суммах налога физлица. Налоговые агенты формируют справки для Федеральной налоговой службы и для работников. Раньше работодатели делали 2-НДФЛ, теперь же справка поменяла название, а форму 2-НДФЛ упразднили.


Новая форма с 1 января 2022 года

По какой форме отчитываются в налоговую

Приказ ФНС № ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020

Раньше работодатели ежегодно отчитывались по форме 2-НДФЛ. Но в 2022 году этого делать не нужно: отдельный отчет 2-НДФЛ за 2021 год налогоплательщики не сдают. Сведения о доходах и начисленных налогах сотрудников направляют в ИФНС в составе расчета 6-НДФЛ.

Какую справку выдают работнику

Приложение № 4 к приказу ЕД-7-11/753@

Для сотрудников тоже заполняют новую форму за 2021 год, но не 2-НДФЛ, а справки о доходах и суммах налога физлица по КНД 1175018. 

справка о доходах и суммах налога физлица.jpg

Скачать бланк 2-НДФЛ за 2021 год — справки о доходах и налогах физлица

Эту справку работодатели выдают по запросу сотрудников, причем как нынешних, так и бывших. Если работник получал доходы в компании или ИП и обратился с заявлением о выдаче бывшей справки 2-НДФЛ за 2021 год, налоговый агент обязан ее выдать.   

Работники могут запрашивать сведения за любой период — и за текущий, и за прошлые. Работодатель делает справку по той форме, которая действовала в запрашиваемом году. К примеру, сотрудник написал заявление в 2022 году и запросил справку 2-НДФЛ за 2020 год. Работодатель формирует именно 2-НДФЛ, поскольку эта форма действовала в 2020 году. 


Зачем нужна справка о доходах

Работодателям справка о доходах нужна, чтобы отчитаться перед налоговой службой о начислениях и удержаниях работникам. Налоговые агенты подают такие сведения в ИФНС раз в год.

А сотрудники запрашивают справку 2-НДФЛ в личных целях. Справка о доходности и налоговых отчислениях нужна при получении кредита или ипотеки, оформлении визы, назначении социальных пособий. 

Справка о доходах и суммах налога физлица, понадобится:

  1. Для заполнения и отправки декларации 3-НДФЛ. Если работник купил квартиру, оформил ипотеку или построил дом, а в следующем году получает имущественный вычет в ИФНС, нужно подать декларацию 3-НДФЛ и приложить к ней справку о доходах и все подтверждающие документы. Также можно получить социальный вычет за платное обучение или лечение.  

  2. Для получения стандартных вычетов на новой работе. Допустим, работник сменил в течение года работу и написал заявление на стандартные вычеты у нового работодателя. Бухгалтеру нужно проверить доходы и налоговые начисления по предыдущему месту работы: вычеты оформляют, пока доход не превысит 350 000 рублей. Для этого и понадобится бывшая справка 2-НДФЛ с предыдущего места работы.

  3. Для оформления кредита. Работники обращаются в банк за кредитом или ипотекой. Чтобы подтвердить уровень дохода и платежеспособность клиента, специалисты банка запрашивают сведения о доходах, которые раньше предоставляли по форме 2-НДФЛ. С той же целью просят справку о доходах и в визовом центре: увидеть заработок претендента на визу и рассчитать возможность пребывания в другой стране. 

Сколько действует справка о доходах

У справки 2-НДФЛ о доходах и суммах налога нет определенного срока действия. Фактически можно использовать справку с любой датой. В этой справке больше важен период времени, за который начислен доход — 3 месяца, полгода или год. Многие учреждения конкретно указывают период, за который им нужна справка. 

К примеру, переплату по налогу на доходы физлиц возвращают максимум за три предыдущих года. Налогоплательщики подают справки за расчетный период — год. А банки требуют более свежие 2-НДФЛ, обычно за последние шесть месяцев. Срок действия такой справки о доходах по запросу банка — не больше одного месяца.


Как и когда выдать справку сотруднику

Справку о доходах и суммах налога выдает налоговый агент. Но работодатели не раздают бывшие 2-НДФЛ всем сотрудникам, как расчетные листы. Справку формируют по запросу работника или в последний день работы, если он уволился.

Если нынешний или бывший сотрудник письменно запросил справку о доходах и налогах, работодатель должен выдать ее в течение 3 рабочих дней с даты подачи заявления.

Тем, кто увольняется, справку отдают в последний рабочий день вместе с остальными трудовыми документами. А другим физлицам, которые получили доход от налогового агента, бывшую 2-НДФЛ нужно выдать в течение 30 дней. Дистанционным работникам справку о доходах можно переслать по почте заказным письмом с уведомлением о вручении или в электронной форме, если он попросил об этом в заявлении. 

Справку о доходах и суммах НДФЛ теперь можно получить не только у работодателя. Зарегистрированные пользователи могут загрузить ее из личного кабинета налогоплательщика. Налоговые агенты отчитываются в ИФНС до 1 марта: сроки сдачи отчетности за 2021 год, в том числе и бывшей 2-НДФЛ, — 1 марта 2022 года. После обработки расчетов сведения появляются в личном кабинете.


справка о доходах и суммах НДФЛ.jpg


Если налоговый агент не смог удержать налог с доходов своего сотрудника, он информирует об этом ИФНС в расчете 6-НДФЛ. Но уведомить налоговую недостаточно, до 1 марта нужно отправить справку о доходах и налогах и самому работнику. Если 1 марта выпадает на выходной, отправьте отчет в налоговую и справку 2-НДФЛ работнику на следующий рабочий день.

Ответственность за невыдачу справок о доходах

ст. 5.27 и 5.39 КоАП РФ

Налоговой ответственности за нарушение сроков выдачи справок нет. Но если налоговый агент откажется выдавать 2-НДФЛ сотруднику или нарушит установленные сроки, ему грозит административная ответственность и штраф. 

Штраф за нарушение трудового законодательства:

  • для должностных лиц — от 1 000 до 5 000 рублей;

  • для ИП — от 1 000 до 5 000 рублей;

  • для юрлиц — от 30 000 до 50 000 рублей.

Штраф за отказ в предоставлении информации выписывают на должностных лиц. Придется заплатить от 5 000 до 10 000 рублей. 


Как заполнить справку для ФНС

Справки о доходах и суммах налога по каждому сотруднику налоговые агенты отправляют в составе годового расчета 6-НДФЛ. Напоминаем, что за 2021 год нужно отчитываться по новой форме, а срок сдачи отчетности, которую раньше называли 2-НДФЛ, — 1 марта 2022 года.

Справку-приложение к расчету 6-НДФЛ заполняют в определенной последовательности. Сначала оформляют общую часть и раздел 1, затем приложение к справке, а в конце заполняют разделы 3, 2 и 4.

Общая часть

В этом разделе указывают порядковый номер справки. У каждого справочного документа — уникальный номер в отчетном периоде. Если подаете корректирующие и аннулирующие бывшие 2-НДФЛ, впишите номер первичной справки. Поле с номером корректировки сведений тоже нужно заполнить. Проставьте:

  • «00» — в первичном документе;

  • «01», «02» — в первой, второй и следующих корректировках;

  • «99» — в аннулирующем документе.

Раздел 1

В первом разделе отражают данные о физическом лице, которое получает доход. В таблице — порядок его заполнения.

Поле

Порядок заполнения

ИНН получателя

ИНН, который присвоили получателю-физлицу в налоговой

ФИО

Фамилия, имя и отчество физического лица, которое получает доход

Статус налогоплательщика

Проставьте «1»  для налоговых резидентов, «2»  — для нерезидентов. Для высококвалифицированных иностранных специалистов предусмотрен отдельный код — «7».

Все коды перечислены в п. 5.4 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ.

Дата рождения

В формате ДД.ММ.ГГГГ

Гражданство

Код страны, для России — «643»

Код вида документа, удостоверяющего личность

Для российского паспорта укажите «21».

Все коды — в приложении № 5 к Порядку  заполнения расчета.

Серия и номер

Только цифры, без знака №


Приложение

Приложение к справке о доходах, которая раньше называлась 2-НДФЛ, заполняют по разным налоговым ставкам. Здесь указывают фактическую доходность физлица по месяцам отчетного года. Отражают не только денежные доходы, но и поступления в натуральной форме или в виде денежной выгоды.

В приложении нужно указать и вычеты из доходов за каждый месяц. Но не стандартные, социальные и имущественные — их показывают отдельно в другом разделе бывшей справки 2-НДФЛ. 

Зарплату за месяц включаем в период начисления, независимо от даты выплаты: по правилам, датой получения дохода признается последний день месяца его начисления.

Письма ФНС № БС-4-11/12938@ от 13.09.2021, № БС-4-11/14126@ от 13.09.2021
Не забываем про последние разъяснения налоговой: и в расчете 6-НДФЛ, и в справках-приложениях к нему нужно отражать только тот доход, который фактически выплачен получателям до подачи расчета в налоговую. Поэтому если вы подаете расчет, но еще не выплатили доход за период, указанный в 6-НДФЛ, уточните в своей территориальной инспекции, надо ли его включать в отчет.

Рекомендации, как заполнить приложение к справке о доходах и суммах налога физлица:

Поле

Порядок заполнения

Номер справки

Такой же номер документа, как и в общей части

Ставка налога

Ставка НДФЛ, по которой облагается доход

Код бюджетной классификации

КБК, по которому платят подоходный налог в бюджет

Месяц

Порядковый номер расчетного месяца

Код дохода

Кодировка вида дохода. К примеру, у зарплаты код «2000», у отпускных — «2012», а у доходов без определенного кода — «4800».

Все коды представлены в приложении № 1 к приказу ФНС № ММВ-7-11/387@ от 10.09.2015.

Сумма дохода

Фактически выплаченные деньги по коду за месяц

Код вычета

Например, «501» — вычет стоимости подарков.

Кодировку предоставленного вычета можно посмотреть в приложении № 2 к приказу № ММВ-7-11/387@.

Сумма вычета

Сумма предоставленного вычета, всегда меньше суммы дохода

Раздел 3

В этом разделе показывают стандартные, социальные и имущественные вычеты. Заполняем его так:

Поле

Порядок заполнения

Код вычета

Код из приложения № 2 к приказу № ММВ-7-11/387@: «126» — стандартный вычет для первого ребенка, «311» — имущественный вычет на покупку жилья


Сумма вычета

Сумма уменьшения доходной базы по конкретному коду

Код вида уведомления, его номер, дата выдачи и код ИФНС

Сведения об уведомлении из налоговой инспекции, по которому работнику и предоставили вычет

Код вида уведомления отличается для разных вычетов:

  • 1 — для имущественного вычета;

  • 2 — для социального вычета;

  • 3 — для уведомления на уменьшение НДФЛ на фиксированные авансовые платежи.

Раздел 2

В разделе 2 показываем сведения по разным ставкам НДФЛ — сколько ставок применяется к доходам работника, столько разделов 2 и нужно заполнять.

Раздел 2 формируется после расчета сведений по данным раздела 3 и приложения к справке о доходах 2-НДФЛ.

В таблице — порядок заполнения второго раздела.

Поле

Порядок заполнения

Ставка налога

Ставка НДФЛ, по которой облагается доход работника

КБК

Код бюджетной классификации по подоходному налогу

Общая сумма дохода

Итоговый доход по конкретной ставке, его не надо уменьшать на вычеты из раздела 3 и приложения к справке

Налоговая база

Общая сумма доходов физлица по облагаемой ставке, уменьшенная на сумму вычетов. Если вычеты больше чем начисленный доход, в этом поле ставим «0.00».

Сумма налога исчисленная

Сумма НДФЛ, которая начислена по конкретной ставке

Сумма налога удержанная

Удержанный подоходный налог из доходов, которые облагаются по этой ставке

Сумма фиксированных авансовых платежей

Заполняем, если НДФЛ иностранца, работающего по патенту, уменьшили на сумму уплаченных авансов

Сумма налога на прибыль организаций, подлежащих зачету

Показываем налог на прибыль, который удержал налоговый агент при выплате дивидендов организации, и ее приняли к зачету при выплате дивидендов физическому лицу — российскому резиденту

Сумма налога перечисленная

НДФЛ по указанной ставке, который перечислили в бюджет

Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом

Заполняем, если из доходов получателя удержали излишний НДФЛ, но не вернули его

Раздел 4 

В разделе 4 заполняем только два показателя:

  • сумма дохода, с которого не удержан налог — показываем доход, с которого не удержали налог по облагаемой ставке;

  • сумма неудержанного налога — отражаем исчисленный, но не удержанный НДФЛ в налоговом периоде.

Больше подробностей о 6-НДФЛ читайте в статье «6-НДФЛ в 2022 году: сроки сдачи, новая форма, правила заполнения».


Как заполнить справку для сотрудника

Бывшую справку 2-НДФЛ для сотрудника заполнять намного проще. Налоговый агент показывает доходы и начисленные налоги по разным ставкам. 

В справке для работника отражают:

  • сведения о налоговом агенте;

  • информацию о получателе дохода;

  • ставку НДФЛ;

  • в специальной таблице — доходы по месяцам с указанием их кодов;

  • налоговые вычеты;

  • итоговую сумму дохода;

  • налоговую базу;

  • исчисленный, удержанный и перечисленный подоходный налог;

  • налог, не удержанный налоговым агентом.

Какого-то особого порядка для формирования справки сотруднику нет. Ее заполняют построчно, ориентируясь на правила подготовки справки-приложения к расчету 6-НДФЛ.

Печать на справочной форме не нужна. Сведения о доходах и суммах подоходного налога заверяются только подписью налогового агента.


образец справки о доходах и сумме НДФЛ.jpg


Скачать образец справки о доходах (бывшая 2-НДФЛ) за 2021 год


Рубрика: Налоги Бизнес Бухгалтерия
Все 10 тем