Уже уходите?
Напишите каких материалов не хватает и мы обязательно их добавим
Кто может быть освобожден от НДС. От НДС могут быть освобождены компании и ИП, которые оказывают услуги:
в ресторане, кафе, баре, буфете, столовой, другом аналогичном объекте общепита;
в отделе кулинарии при ресторане, кафе, баре, предприятии быстрого обслуживания, буфете, кафетерии, столовой, закусочной;
вне объекта общепита по месту, которое выбрал заказчик — выездное обслуживание.
Если компания купила у третьих лиц продукцию общепита и продает ее физлицам через перечисленные объекты, она вправе применять освобождение от НДС.
Освобождение не применяется к таким операциям:
продажа продукции общепита в отделе кулинарии организации или ИП, ведущей розничную торговлю;
продажа продукции общепита компанией или ИП, которая ведет заготовочную, иную аналогичную деятельность, тем компаниям или ИП, которые оказывают услуги общепита или ведут розничную торговлю.
Условия для освобождения от НДС. Организации и ИП могут применить освобождение от НДС по услугам общепита, если одновременно выполняются два условия:
сумма доходов за предыдущий календарный год составляет не более 2 млрд руб.;
удельный вес доходов от реализации услуг общепита в общей сумме доходов за прошлый год составляет 70% или более.
К вновь созданным компаниям и вновь зарегистрированным ИП в 2022 или 2023 годах эти ограничения не применяют.
С 1 января 2024 года добавляется еще одно условие для применения освобождения: среднемесячный размер выплат, начисленных физлицам за прошлый год, должен быть не ниже среднемесячной начисленной зарплаты в регионах, в которых налогоплательщик сдает расчеты по страховым взносам.
От льготы можно отказаться, если ее применение стало невыгодно.
Документ: Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ
С 1 января 2022 года льготу по медизделиям можно продолжать применять по удостоверениям РФ. Планировали, что с 1 января применить освобождение от НДС по медизделиям можно будет, только если есть регистрационное удостоверение ЕАЭС. Но норму изменили. Теперь льготой могут продолжать пользоваться и те, кто получил российское регистрационное удостоверение.
Документ: Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ
При реализации приобретенных у физлиц для перепродажи отдельных видов электронной, бытовой техники по специальному перечню, НДС будет уплачиваться с разницы между ценами покупки и продажи с учетом налога. Перечень видов бытовой, электронной техники утвержден Постановлением Правительства РФ от 13.09.2021 № 1544.
Документ: Федеральный закон от 30.04.2021 № 103-ФЗ
С 1 января 2022 года НДС с межценовой разницы можно будет платить при продаже мотоциклов, купленных у физлиц специально для перепродажи.
Документ: п. 2, пп. «б» п. 3 ст. 1, п. 3 ст. 3 Федерального закона от 29.11.2021 № 382-ФЗ
С января 2022 года по ставке НДС 10 % облагается реализация некоторых видов живой форели.
Документ: Постановление Правительства РФ от 20.11.2021 № 1982
Пилотный проект по tax free продлен до 31 декабря 2022 года. Ранее он уже продлевался на год — до конца 2021 года.
Система tax free начала действовать в 2018 году и работает уже в 16 регионах.
Иностранные граждане могут вернуть НДС на приобретенные товары: технику, продукты питания, одежду, ювелирные изделия, книги, лекарства, приобретенные в течение одного дня, при вывозе их за пределы Евразийского экономического союза. Налог возвращается на покупки свыше 10 тысяч рублей.
Не действует tax free на приобретение подакцизных товаров: алкоголя и табака. Еще не получится налог компенсировать при покупке любых товаров через интернет.
Документ: Постановление Правительства Российской Федерации от 20.11.2021 № 1984
Напоминаем, что для расчета НДС действуют несколько основных ставок — 20%, 10% и 0%, и несколько расчетных ставок — 20/120, 10/110 и 16,67%, которые используются в зависимости от вида операции:
Ставка |
Вид операции |
20% |
Общая ставка, которая применяется к большинству операций. |
10% |
Ставка, по которой налог начисляется при ввозе и реализации отдельных товаров, а также при реализации отдельных услуг. В п. 2 ст. 164 НК РФ указаны товары и услуги, а в перечнях, утвержденных Правительством РФ, — коды товаров. Например, эта ставка применяется при реализации продовольственных или медицинских товаров. |
0% |
Применяется при таких операциях:
Условие применения ставки НДС 0% — наличие подтверждающих документов. Их перечень указан в ст. 165 НК РФ. |
20/120 или 10/110 |
Расчетные ставки, которые используются в случаях, когда налоговая база включает НДС. Например, получение авансов, удержание НДС налоговым агентом. Расчетная ставка 20/120 либо 10/110 применяется в зависимости от того, по какой ставке облагается основная операция — 10 или 20%. |
16,67% |
Особая расчетная ставка, которая применяется только в двух случаях:
|
Пример расчета НДС при реализации товаров.
В течение I квартала организация «Альфа» реализовала товары:
облагаемые по ставке 10% — на сумму 1 400 000 руб. (без учета НДС);
облагаемые по ставке 20% — на сумму 200 000 руб. (без учета НДС).
В I квартале сумма «входного» НДС составила 50 000 руб., а сумма восстановленного — 20 000 руб.
По итогам I квартала общая сумма исчисленного НДС составляет 1 400 000 руб. x 10% + 200 000 руб. x 20% = 180 000 руб.
Сумма НДС к уплате в бюджет по итогам I квартала равна 180 000 руб. – 50 000 руб. + 20 000 руб. = 150 000 руб.
Уже уходите?
Напишите каких материалов не хватает и мы обязательно их добавим
Понравилась статья?
Подпишитесь на рассылку и будьте в курсе свежих новостей в сфере бух учета!