НДС 2022: что изменилось

19 января 2022
0
162
Рубрика: Налоги Бизнес Бухгалтерия
Яна Ключерева
Яна Ключерева
Руководитель экспертной бухгалтерии ПЭБ
В 2022 году вступает в силу ряд важных изменений бухгалтерского и налогового законодательства. Рассмотрим, какие изменения в 2022 коснутся НДС.

Отменили НДС для общепита

пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ

Кто может быть освобожден от НДС. От НДС могут быть освобождены компании и ИП, которые оказывают услуги:

  • в ресторане, кафе, баре, буфете, столовой, другом аналогичном объекте общепита;

  • в отделе кулинарии при ресторане, кафе, баре, предприятии быстрого обслуживания, буфете, кафетерии, столовой, закусочной;

  • вне объекта общепита по месту, которое выбрал заказчик — выездное обслуживание.

Если компания купила у третьих лиц продукцию общепита и продает ее физлицам через перечисленные объекты, она вправе применять освобождение от НДС.

Освобождение не применяется к таким операциям:

  • продажа продукции общепита в отделе кулинарии организации или ИП, ведущей розничную торговлю;

  • продажа продукции общепита компанией или ИП, которая ведет заготовочную, иную аналогичную деятельность, тем компаниям или ИП, которые оказывают услуги общепита или ведут розничную торговлю.

Условия для освобождения от НДС. Организации и ИП могут применить освобождение от НДС по услугам общепита, если одновременно выполняются два условия:

  • сумма доходов за предыдущий календарный год составляет не более 2 млрд руб.;

  • удельный вес доходов от реализации услуг общепита в общей сумме доходов за прошлый год составляет 70% или более.

К вновь созданным компаниям и вновь зарегистрированным ИП в 2022 или 2023 годах эти ограничения не применяют.

С 1 января 2024 года добавляется еще одно условие для применения освобождения: среднемесячный размер выплат, начисленных физлицам за прошлый год, должен быть не ниже среднемесячной начисленной зарплаты в регионах, в которых налогоплательщик сдает расчеты по страховым взносам.

От льготы можно отказаться, если ее применение стало невыгодно.

Документ: Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ


Продлили освобождение от НДС по медизделиям, на которые есть российское регистрационное удостоверение

С 1 января 2022 года льготу по медизделиям можно продолжать применять по удостоверениям РФ. Планировали, что с 1 января применить освобождение от НДС по медизделиям можно будет, только если есть регистрационное удостоверение ЕАЭС. Но норму изменили. Теперь льготой могут продолжать пользоваться и те, кто получил российское регистрационное удостоверение.

Документ: Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ


Расширили состав товаров, при реализации которых НДС начисляют с межценовой разницы

Техника

При реализации приобретенных у физлиц для перепродажи отдельных видов электронной, бытовой техники по специальному перечню, НДС будет уплачиваться с разницы между ценами покупки и продажи с учетом налога. Перечень видов бытовой, электронной техники утвержден Постановлением Правительства РФ от 13.09.2021 № 1544.

Документ: Федеральный закон от 30.04.2021 № 103-ФЗ

Мотоциклы

С 1 января 2022 года НДС с межценовой разницы можно будет платить при продаже мотоциклов, купленных у физлиц специально для перепродажи.

Документ: п. 2, пп. «б» п. 3 ст. 1, п. 3 ст. 3 Федерального закона от 29.11.2021 № 382-ФЗ


Расширили перечень товаров, реализацию которых облагают НДС по ставке 10%

С января 2022 года по ставке НДС 10 % облагается реализация некоторых видов живой форели.

Документ: Постановление Правительства РФ от 20.11.2021 № 1982


Продлили срок действия системы Tax Free

Пилотный проект по tax free продлен до 31 декабря 2022 года. Ранее он уже продлевался на год — до конца 2021 года.

Система tax free начала действовать в 2018 году и работает уже в 16 регионах. 

Иностранные граждане могут вернуть НДС на приобретенные товары: технику, продукты питания, одежду, ювелирные изделия, книги, лекарства, приобретенные в течение одного дня, при вывозе их за пределы Евразийского экономического союза. Налог возвращается на покупки свыше 10 тысяч рублей.

Не действует tax free на приобретение подакцизных товаров: алкоголя и табака. Еще не получится налог компенсировать при покупке любых товаров через интернет.

Документ: Постановление Правительства Российской Федерации от 20.11.2021 № 1984


Ставки НДС в 2022 году

Напоминаем, что для расчета НДС действуют несколько основных ставок — 20%, 10% и 0%, и несколько расчетных ставок — 20/120, 10/110 и 16,67%, которые используются в зависимости от вида операции:

Ставка

Вид операции

20%

Общая ставка, которая применяется к большинству операций. 

10%

Ставка, по которой налог начисляется при ввозе и реализации отдельных товаров, а также при реализации отдельных услуг. В п. 2 ст. 164 НК РФ указаны товары и услуги, а в перечнях, утвержденных Правительством РФ, — коды товаров. Например, эта ставка применяется при реализации продовольственных или медицинских товаров.

0%

Применяется при таких операциях:

  • продаже товаров, вывозимых из России;

  • работах (услугах) по перевозке или транспортировке товаров, пассажиров и багажа;

  • работах (услугах), связанных с перевозкой (транспортировкой) товаров и других.

Условие применения ставки НДС 0% — наличие подтверждающих документов. Их перечень указан в ст. 165 НК РФ.

20/120 или 10/110 

Расчетные ставки, которые используются в случаях, когда налоговая база включает НДС. Например, получение авансов, удержание НДС налоговым агентом. Расчетная ставка 20/120 либо 10/110 применяется в зависимости от того, по какой ставке облагается основная операция — 10 или 20%.

16,67%

Особая расчетная ставка, которая применяется только в двух случаях: 

  • при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса; 

  • при оказании иностранными компаниями услуг в электронной форме.

Пример расчета НДС при реализации товаров.

В течение I квартала организация «Альфа» реализовала товары:

  • облагаемые по ставке 10% — на сумму 1 400 000 руб. (без учета НДС);

  • облагаемые по ставке 20% — на сумму 200 000 руб. (без учета НДС).

В I квартале сумма «входного» НДС составила 50 000 руб., а сумма восстановленного — 20 000 руб.

По итогам I квартала общая сумма исчисленного НДС составляет 1 400 000 руб. x 10% + 200 000 руб. x 20% = 180 000 руб.

Сумма НДС к уплате в бюджет по итогам I квартала равна 180 000 руб. – 50 000 руб. + 20 000 руб. = 150 000 руб.


Рубрика: Налоги Бизнес Бухгалтерия
Все 10 тем