Уже уходите?
Напишите каких материалов не хватает и мы обязательно их добавим
НДФЛ платят:
компании;
ИП и физлица, занимающиеся частной практикой, например нотариусы и адвокаты;
граждане и лица без гражданства.
Компании. Если компания выплачивает доход физлицам, то выступает налоговым агентом и должна удерживать НДФЛ. Например, секретарь Иванова получает 60 000 рублей в месяц. Работодатель ежемесячно удерживает у нее НДФЛ 13% 60 000 х 13% = 7 800 руб. и выдает ей зарплату за минусом налога 52 200 руб.
Но в некоторых ситуациях получатель дохода платит налог самостоятельно.
Организация не обязана удерживать НДФЛ в случаях:
если выплачивает доход предпринимателю или другому человеку, занимающемуся частной практикой, например, нотариусу, адвокату;
если выплачивает доход, налог с которого получатели платят самостоятельно (п. 1 ст. 228 НК РФ).
Если компания признана налоговым агентом, она не может заставить физлицо самостоятельно рассчитывать и платить НДФЛ. Даже если такое условие будет зафиксировано в трудовом, гражданско-правовом договоре или дополнительном соглашении к нему, оно будет считаться ничтожным. Ответственность за своевременное и полное перечисление налога в бюджет в этом случае все равно будет на налоговом агенте (письмо Минфина от 13.08.2020 № 03-04-05/71133).
Предприниматель. С доходов от предпринимательской деятельности ИП платит НДФЛ самостоятельно. Поэтому удерживать с него налог не нужно. При выплате дохода нужно проверить:
лист записи в ЕГРИП (свидетельство о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, если ИП зарегистрирован до 2017 года);
свидетельство о постановке на учет в налоговой инспекции.
Дело в том, что, если на момент выплаты дохода физлицо не будет ИП, организации придется выступить налоговым агентом и удержать у него НДФЛ.
Гражданин. Перечень доходов, с которых граждане, не зарегистрированные в качестве предпринимателей, обязаны самостоятельно платить НДФЛ, установлен п. 1 ст. 228 НК РФ. Например, это проценты и дивиденды, полученные от российской компании.
Ставка НДФЛ зависит от нескольких факторов:
налоговый резидент РФ или нерезидент получатель дохода;
вид его дохода;
сумма годового дохода.
Налоговые резиденты — это лица, которые фактически находятся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд. Налоговые нерезиденты — те, кто находится в стране менее 183 дней. Гражданство значения не имеет.
Для резидентов ставки НДФЛ такие:
Ставка налога |
Вид дохода |
13% |
Зарплата, премия, выплаты по договорам ГПХ, доход от продажи имущества, дивиденды |
15% |
Доход свыше 5 млн руб. в год |
35% |
|
Пример расчета НДФЛ по ставке 15%.
Генеральный директор Михеев получает зарплату 3 млн руб. в месяц.
С зарплаты за январь 2022 года налоговый агент удержит НДФЛ — 3 000 000 руб. × 13% = 390 000 руб. В феврале доход превысит 5 млн руб. Поэтому налоговый агент применит прогрессивную шкалу ставок и удержит НДФЛ:
по ставке 13% с части в пределах дохода в 5 млн руб., рассчитанного с начала года: 2 000 000 руб. × 13% = 260 000 руб.
по ставке 15% с части, которая превысила доход в 5 млн руб. с начала года: 1 000 000 руб. × 15% = 150 000 руб.
НДФЛ с зарплаты за март 3 000 000 руб. × 15% = 450 000 руб.
С зарплаты за март и последующие месяцы налоговый агент будет удерживать у Михеева НДФЛ по ставке 15%.
Ставки подоходного налога для нерезидентов:
Ставка налога |
Вид дохода |
30% |
Зарплата, премии, выплаты по договору ГПХ |
15% |
Дивиденды от российских компаний |
13% |
Доходы:
|
Не удерживают НДФЛ с выплат, перечисленных в статье 217 НК РФ. Вот некоторые из них:
пенсии, социальные доплаты к пенсиям и государственные пособия — за исключением больничного пособия;
компенсации, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья гражданина;
алименты;
единовременные выплаты, в том числе в виде материальной помощи сотрудникам;
стипендии;
стоимости выданной сотруднику и членам его семьи путевки на санаторно-курортное лечение или оздоровление в российском санатории.
Пример расчета НДФЛ, удерживаемого с доходов сотрудника организации.
Сотруднику организации в декабре были начислены:
зарплата — 48 000 руб.;
премия — 2 000 руб.;
материальная помощь — 5 000 руб.;
материальная помощь, связанная с рождением ребенка, — 10 000 руб.
Права на стандартные налоговые вычеты у сотрудника нет.
Доход сотрудника за декабрь:
48 000 руб. + 2 000 + 5 000 руб. + 10 000 руб. = 65 000 руб.
Сумма необлагаемых доходов 10 000 + 5 000 = 15 000 руб.
Основная налоговая база по НДФЛ за декабрь равна:
65 000 руб. – 15 000 руб. = 50 000 руб.
Размер НДФЛ, который бухгалтер должен удержать с доходов сотрудника за декабрь:
50 000 руб. × 13% = 6 500 руб.
Налоговый вычет по НДФЛ — это сумма, которая уменьшает налоговую базу. Это значит, что физлицо-резидент на эту сумму может меньше заплатить НДФЛ с дохода по ставке 13%.
Вычеты бывают:
стандартный — «на себя» и на детей;
имущественный — при покупке или продаже жилья;
социальный — на обучение, лечение и фитнес;
профессиональный — для физлиц, которые оказывают услуги, выполняют работы по ГПХ договорам или получают авторское вознаграждение.
Для каждого вида вычета установлен свой размер: либо фиксированная сумма, либо предельная величина.
Стандартные вычеты бывают на самого сотрудника и на детей сотрудника. Работодатель предоставляет ежемесячно вычет до тех пор, пока доход сотрудника не достигнет 350 000 руб. нарастающим итогом с начала года.
Вычеты на сотрудников положены льготным категориям граждан:
инвалидам;
участникам боевых действий;
лицам, перенесшим заболевания, связанные с радиацией из-за аварии на ЧАЭС.
Размер вычета — 3 000 руб. или 500 руб. в месяц в зависимости от того, к какой категории относится налогоплательщик (пп. 1, 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Вычет на детей предоставляется:
родителям и их супругам;
усыновителям;
приемным родителям и их супругам;
опекунам и попечителям.
Размер вычета от 1 400 руб. до 12 000 руб. Сумма зависит от здоровья ребенка и того, кем налогоплательщик приходится ребенку (в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Социальные вычеты. Сюда относятся вычеты на обучение, лечение, фитнес (с 2022 года).
Сотрудник может получить вычет:
как за свое лечение, обучение и фитнес, так за лечение супруга, детей и других близких родственников — до 120 000 руб. в год по всем расходам;
за обучение детей, родных братьев и сестер, в том числе неполнородных, — до 50 000 руб. на каждого ребенка.
По дорогостоящему лечению, которое входит в специальный перечень, утвержденный Постановлением от 08.04.2020 № 458, можно вернуть 13% без ограничений.
Имущественные вычеты может получить сотрудник, который купил:
квартиру или комнату;
жилой дом;
земельный участок с готовым домом или для его строительства.
Получить 13% НДФЛ можно с суммы не более 2 000 000 руб., то есть, максимально 260 000 руб. Например, если квартира стоит 7 млн. руб, получить вычет 13% можно только с 2 млн. руб. — 260 000 руб. Если для покупки был взят кредит, то вычет можно получить и по уплаченным процентам до 3 000 000 руб., то есть, максимально 390 000 руб.
Профессиональные вычеты. Положены ИП, исполнителям по ГПХ договорам, налогоплательщикам, получающим авторские вознаграждения. Вычет предоставляется с суммы документально подтвержденных расходов. Если подтверждающих документов нет, то в размере 20–40% от дохода.
Исчислить НДФЛ нужно на дату получения дохода. Как определить дату получения дохода, зависит от вида выплаты.
Мы собрали основные виды доходов в таблице.
Вид дохода |
Когда доход получен |
Зарплата |
Последний день месяца, за который начислили доход |
Ежемесячные премии |
Последний день месяца, за который начислили доход |
Годовые, полугодовые, квартальные премии |
День выплаты премии |
Отпускные |
День выплаты дохода |
Зарплата при увольнении |
Последний рабочий день, за который начислили зарплату |
Компенсация за неиспользованный отпуск |
День выплаты дохода |
Матпомощь свыше 4000 руб. |
День выплаты материальной помощи |
Срок удержания зависит от вида дохода и от того, как его выплатили (п.4 ст. 226 НК РФ).
Форма дохода |
Когда удерживать НДФЛ |
В денежной форме |
В тот же день, когда сотрудник получил деньги (письмо ФНС от 04.09.2018 № БС-3-11/6172) |
В натуральной форме или в виде материальной выгоды |
В день ближайшей денежной выплаты этому сотруднику, из которой можно удержать налог. Удержать можно не более 50% от выплаты |
Срок уплаты НДФЛ зависит от вида дохода. В общем случае удержанный НДФЛ налоговый агент обязан перечислить не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Например с зарплаты, премий. А вот с отпускных и больничных крайний срок уплаты налога — последнее число месяца, в котором выплатили доход (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Организации перечисляют удержанный НДФЛ в налоговую, в которой состоят на учете (п. 7 ст. 226 НК РФ). Предприниматели платят удержанный НДФЛ по месту жительства и по месту ведения деятельности в зависимости от системы налогообложения.
Система налогообложения ИП |
Куда платить НДФЛ |
ИП на ОСНО или УСН |
В инспекцию по местожительству ИП. Неважно, где предприниматель ведет деятельность: по местожительству или нет. |
ИП на ПСН |
В инспекцию по месту ведения деятельности. Это налоговая, в которую ИП подал заявление и где встал на учет как плательщик ПСН. |
ИП на УСН + ПСН |
В инспекцию:
|
6-НДФЛ. Налоговые агенты сдают ежеквартально в налоговую расчет 6-НДФЛ. Прошлую форму ФНС скорректировала. И теперь с отчетности за 2021 год нужно применять обновленный расчет (Приказ ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@).
Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2022 году с учетом выходных:
за I квартал — до 4 мая;
за полугодие — до 1 августа;
за 9 месяцев — до 31 октября;
за год — до 1 марта 2023 года.
3-НДФЛ. Декларацию по форме 3-НДФЛ должны сдавать те граждане, которые самостоятельно рассчитывают и платят НДФЛ в бюджет:
ИП на ОСНО;
резиденты, которым поступают доходы от источников за пределами России;
граждане, которые получили доходы от продажи собственного имущества.
Полный перечень случаев, когда нужно подать декларацию по форме 3-НДФЛ, прописан в статьях 227, 228 НК РФ.
Сдать декларацию необходимо, даже когда доплачивать в бюджет нечего и в итоге расчета налоговая база равна нулю. В этом случае сдают нулевую декларацию.
Декларация 3-НДФЛ подается до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Уплатить НДФЛ, указанный в декларации, нужно до 15 июля года, следующего за годом получения дохода. То есть, за 2021 год — 15 июля 2022 года.
Размер штрафа зависит от вида нарушения:
неуплата или неудержание НДФЛ — 20% от неуплаченной или неудержанной суммы налога;
не вовремя сданный расчет 6-НДФЛ — 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня подачи расчета, до дня, когда он был представлен;.
ошибки и недостоверные сведения в расчете 6-НДФЛ — 500 руб. за каждый документ с ошибками;
не тот формат расчета 6-НДФЛ: должен быть электронным, а сдали на бумаге, — 200 руб.
Уже уходите?
Напишите каких материалов не хватает и мы обязательно их добавим
Понравилась статья?
Подпишитесь на рассылку и будьте в курсе свежих новостей в сфере бух учета!