Налогообложение ИП в 2022 году: какую систему выбрать

03 февраля 2022
0
130
Рубрика: Налоги Бизнес Бухгалтерия
Яна Ключерева
Яна Ключерева
Руководитель экспертной бухгалтерии ПЭБ
Платить меньше, отчитываться реже — об этом мечтает любой предприниматель. Определиться с режимом и не прогадать поможет эта статья.

Налоги для предпринимателя

При регистрации каждый ИП решает, какую систему налогообложения он хочет применять. Если этого не сделать, налоговая автоматически определит бизнесмена на общий режим. А это более затратно.

Рассмотрим пять систем, доступных для предпринимателя.

Важно! Спецрежим ЕНВД не действует с 1 января 2021 года.

1. Общая система налогообложения

Из всех режимов ОСНО считается дорогой и сложной для бизнеса. Здесь придется платить НДС, покупать кассу, вести налоговый и бухгалтерский учет, оформлять электронно-цифровую подпись.

Условия. Нет ограничений по виду деятельности, выручке и числу работников.

Налоги и ставки. ИП платит:

  • НДФЛ — 13% с доходов;

  • НДС — 0, 10 или 20% с реализации;

  • страховые взносы за себя — фиксированная сумма;

  • страховые взносы за работников — 30,2% с зарплаты;

  • НДФЛ за сотрудников — 13%;

  • имущественные налоги: при наличии объекта налогообложения.

Бизнесмены освобождены от налогов на игорный бизнес и на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

Совмещение. С общей системой ИП может вести одновременно только патент, при этом учет ведется раздельно. Нельзя применять ОСНО вместе с упрощенкой и сельхозналогом.

Подробнее об общем режиме читайте в статье «ОСНО: простыми словами о самом сложном налоговом режиме».

2. Упрощенная система налогообложения

Распространенный спецрежим среди малого бизнеса.

Условия. ИП вправе перейти на упрощенку при большинстве видов деятельности.

ст. 346.12 НК РФ

Исключения составляют:

  • добыча полезных ископаемых;

  • выпуск подакцизных товаров (сигареты, алкоголь);

  • игорный бизнес;

  • нотариусы и другие.

Для упрощенцев действуют ограничения по:

  • количеству работников — до 100 человек;

  • объему годового дохода — до 150 млн рублей;

  • остаточной стоимости ОС — до 150 млн рублей;

  • доле участия других компаний — до 25%.

Налоги и ставки. Есть два объекта налогообложения: «доходы» и «доходы минус расходы». В первом ставка составляет 6%, а во втором — 15%.

Важно! Законами субъектов РФ могут определить иные размеры:

  • от 1 до 6 % по «доходам»;

  • от 5 до 15% по доходам, уменьшенным на величину расходов.

Проверить информацию в своем регионе можно на сайте ФНС.


налоги для предпринимателя.png


Для новых предпринимателей на «упрощенке» действую налоговые каникулы и применяется ставка 0% в первые два года работы.

Совмещение. Бизнесмен на УСН вправе для отдельных сфер деятельности применять патент.

Подробнее об этой системе «УСН: что это и как выбрать наиболее выгодный налоговый режим»

3. Единый сельскохозяйственный налог

Этот режим налогообложения ИП могут использовать, только если производят сельхозпродукцию, работают в растениеводстве, животноводстве и лесном хозяйстве.

Условия. Доля доходов от сельскохозяйственной деятельности составляет не меньше 70% от всей прибыли. Это проверяется по кодам ОКВЭД: «01» — растениеводство и животноводство, «03» — рыболовство.

Пример. У предпринимателя есть ферма, где он держит коров и продает молоко, то он вправе перейти на эту систему. Но если фермер покупает молоко, чтобы произвести творог, то нет.

Налоги и ставки. Бизнесмен платит 6% с разницы между доходами и расходами.

Важно! В субъектах РФ ставка может быть снижена до 0%.

Предприниматель освобождается от уплаты НДФЛ и налога на имущество, если оно используется в сельскохозяйственной деятельности.

Совмещение. Бизнесменам разрешено применять эту систему одновременно с ПСН.

Больше о сельхозналоге здесь: «Единый сельскохозяйственный налог: краткая справка о спецрежиме»

4. Патентная система налогообложения

Предприниматель покупает право работать в определенной сфере, и ему выдают специальный документ — патент сроком от 1 до 12 месяцев.

п. 2 ст. 346.43 НК РФ

Условия. Установлены ограничения по видам деятельности. В Налоговом кодексе закреплен перечень из 80 пунктов. Регионы вправе дополнять список. 

В основном патент применяется в сфере оказания услуг. 

Кроме видов деятельности, есть следующие критерии:

  • количество работников — до 15;

  • площадь торгового зала — до 150 кв. м;

  • годовая прибыль — до 60 млн рублей.

Важно! Учитывается весь доход. Если частник совмещает патент с упрощенкой, прибыль будет суммирована.

Налоги и ставки. ИП платит фиксированную сумму за патент независимо от дохода.

Расчет ведет налоговая. Ставка — 6%. Регионы могут снизить до 0%.

Совмещение. Разрешено применять одновременно с УСН и даже с ОСНО, но по разным видам деятельности.

Подробнее о ПСН: «Патент – самая простая система налогообложения для ИП».

5. Налог на профессиональный доход 

Или по-другому его называют режим для самозанятых. Походит ИП и физическим лицам, которые получают доход и ведут деятельность самостоятельно.

Условия:

  • нет наемных сотрудников;

  • годовая выручка — до 2,4 млн рублей.

Ежемесячный доход не ограничен.

422-ФЗ

На этом режиме ИП не могут продавать подакцизные и маркированные товары.

Для самозанятых создали специальное мобильное приложение «Мой налог». В нем легко пройти регистрацию, заносить доходы и формировать электронные чеки. А ФНС сама рассчитает сумму к уплате.

Налоги и ставки. С заработанных денег самозанятый ИП платит налог по ставке 4% или 6% — в зависимости от того, кто перевел оплату: физические или юридические лица.

Совмещение. Предприниматель вправе применять НПД только с ОСНО.

Подробнее о режиме для самозанятых: «Как оформить самозанятость и сколько платить налогов»


Схема выбора налогообложения ИП: что учесть

Каждый из пяти режимов имеет преимущества и недостатки. Чтобы сделать правильный выбор, учитывайте все ключевые факторы.

Общий режим налогообложения следует применять, если бизнесмен сотрудничает с крупными компаниями или торгует оптом.

Плюсы

Минусы

  • нет ограничений;

  • выгодно работать с теми, кто применяет НДС;

  • налоговая нагрузка выше всего;

  • большой объем отчетности, часть из которой сдается только в электронном виде;

  • налоговая проверяет чаще, чем спецрежимников.


Упрощенка облегчает жизнь многим предпринимателям, но и у нее есть свои нюансы.

Плюсы

Минусы

  • упрощенный налоговый учет;

  • не платится НДС и НДФЛ;

  • объект налогообложения можно выбрать самостоятельно;

  • декларация сдается 1 раз год.

  • налог уменьшается на сумму страховых взносов;

  • ограничения по выручке, работниками и стоимости основных средств;

  • нельзя открыть филиал;

  • компании на ОСНО не хотят сотрудничать, потому что не смогут принять НДС к вычету.

ЕСХН может быть привлекательной для бизнесменов в области сельского хозяйства, главное — соблюдать четкие требования.

Плюсы

Минусы

  • простое ведение учета;

  • низкая ставка;

  • декларация сдается один раз, налог платится двумя суммами;

  • строгие критерии по видам деятельности и по доле выручки;

  • ограничение статей расходов – они должны соответствовать списку из НК РФ.

ПСН была введена на замену отмененному ЕНВД, но новый спецрежим значительно отличается от «вмененки».

Плюсы

Минусы

  • возможность выбрать период — от месяца до года;

  • допустимо приобретать два и более патента;

  • сумму налога уменьшается на страховые взносы;

  • большинство предпринимателей не применяет кассу.

  • ограничения по видам деятельности и работникам;

  • завышенная стоимость на некоторые виды патентов;

  • нельзя учесть расходы;

  • непривлекательность для контрагентов с НДС.


НПД — налоговый режим, призванный вывести из тени значительную часть малого бизнеса. У него лояльные и простые условия.

Плюсы

Минусы

  • маленький налог;

  • страховые взносы не взимаются;

  • нет отчетности;

  • касса не нужна, а чеки формируются в приложении.

  • экспериментальный налоговый режим, который многие считают несерьезным;

  • налоговые каникулы не предусмотрены.


Как ИП выбрать или поменять режим налогообложения

Если бизнесмен только начинает работать, то подать уведомление о применении УСН или ЕСХН нужно либо сразу при регистрации, либо в течение 30 дней, иначе налоговая отправит на общий режим.

Потом перейти на упрощенку и сельхозналог можно с нового календарного года. 

Чтобы применять ПСН, бизнесмену следует за 10 дней до начала деятельности подать заявление на получение патента в ИФНС и определить период.

Для работы на НПД нужно скачать приложение «Мой налог», зарегистрироваться и получить подтверждение. Регистрация возможна и через кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России, портал госуслуг или уполномоченные банки.


Изменения в налогообложении ИП в 2022 году

Предпринимателю важно быть в курсе нововведений, чтобы оценивать актуальность выбранной им системы. 

Рассмотрим основные изменения:

  1. Налоговые каникулы на упрощенке и патенте продлены до 2023 года. Это значит, что некоторые виды предпринимателей могут применять нулевую налоговую ставку, но решение принимают региональные власти.

  2. С этого года на УСН действуют повышенные ставки: для выручки от 150 до 200 млн рублей — 8% с «доходов» и 20% с доходов, уменьшенных на величину расходов.

  3. Вводится новый режим — АСН. С 1 июля в Москве, Московской, Калужской области и Татарстане тестируется автоматизированная система налогообложения. По ее условиям налог к уплате рассчитывает ФНС, взносы платить не нужно, но ставка будет выше. Новый режим подойдет бизнесменам, у которых не более пяти сотрудников, а годовая выручка не выше 60 млн рублей.

  4. Единый налоговый платеж для ИП. Предприниматели смогут одной суммой уплачивать налоги, сборы, взносы, штрафы и пени. Налоговая сама распределит деньги на нужные направления. Механизм будет работать с 1 июля по 31 декабря 2022 года.

Расчет налоговой нагрузки ИП на примере

Даже если бизнесмен соответствует критериям для перехода на спецрежим, это не значит, что система будет для него выгодной. Рассчитаем налоговую нагрузку на примере.

ИП Ромашкина оказывает парикмахерские услуги в Москве. Ее доход за год составил 2 млн рублей, при этом она работает одна. Расходы за год были — 700 тысяч рублей. 

Таблица. Расчет налоговой нагрузки

Показатели, руб.

ОСНО

УСН «доходы»

УСН «доходы минус расходы»

ПСН

НПД

Получено за год

2 000 000 

Траты за год

700 000

НДС

216 667

Страховые взносы, всего, в том числе

48 225

57 874

50 874

47 774

фиксированная часть

40 874

40 874

40 874

40 874

1% с превышения

7 351

17 000

10 000

6 900

Налоговая база

1 035 109

2 000 000

1 249 126

900 000

2 000 000

Ставка 

13%

6%

15%

6%

4%

Налог

134 564

120 000

187 369

59 400

80 000

К уплате в бюджет

399 456 

62 126

238 243

59 400

80 000

ЕСХН в расчете не учитываем, так как деятельность не подходит условиям этого режима.

Подробный расчет налоговой нагрузки ИП на примере ИП Ромашкиной

Сравнительный анализ показал, что ИП Ромашкиной при оказании парикмахерских услуг в Москве без работников выгоднее всего применять патент.


Вывод

О системе налогообложения ИП стоит задуматься еще на старте бизнеса. Отобрать режимы, которые подходят по ограничениям, а затем посчитать, какой будет проще и дешевле. Не забывайте учесть региональные условия и льготы.


Рубрика: Налоги Бизнес Бухгалтерия
Все 10 тем