Уже уходите?
Напишите каких материалов не хватает и мы обязательно их добавим
Налог на имущество организаций в 2023 году: ставка, правила расчета и нововведения
04 апреля 2023
0
22
Налогом на имущество организаций облагаются объекты недвижимости. Для разных объектов правила налогообложения отличаются. Как правильно рассчитать налог, когда и куда его уплатить, кто должен сдать декларацию — рассказываем статье.
Ставки налога на имущество организаций
Как платят налог на имущество на разных налоговых режимах
Как рассчитать налог на имущество организаций
Как платить налог на имущество организаций
Декларация по налогу на имущество
Объекты налогообложения
Налог на имущество платят организации со стоимости недвижимости. Например, со стоимости зданий, строений, сооружений, складов, ангаров.
Не облагают налогом на имущество юридических лиц: земельные участки, водные объекты и природные ресурсы.
Льготы по налогу на имущество
Льготы по налогу на имущество организаций устанавливают для определенных категорий организаций и определенных видов имущества.
Льготы бывают двух видов:
-
федеральные — устанавливает ст. 381 НК РФ;
-
региональные — устанавливают законы субъектов РФ.
Федеральные льготы действуют на всей территории России.
Такие льготы можно разделить на три группы:
-
Льготы, которые полностью освобождают организацию от уплаты налога на имущество.
-
Льготы, которые распространяются на отдельные виды недвижимости организации.
-
Льготы для отдельных организаций и органов власти на федеральной территории «Сириус».
Региональные льготы нужно уточнять на сайтах региональных властей.
Ставки налога на имущество организаций
Регионы России самостоятельно устанавливают ставки налога на имущество организаций. Но ставки в региональных законах не должны превышать ставки налога на имущество организаций, которые прописаны в ст. 380 НК РФ. Исключение: организации, расположенные на федеральной территории «Сириус».
Налоговая база
Налоговая база — это то, с чего рассчитывается налог. Налоговой базой по налогу на имущество может быть:
-
кадастровая стоимость имущества;
-
среднегодовая стоимость имущества.
Кадастровая стоимость. Закрытый перечень объектов недвижимости, которые могут у организации облагаться налогом по кадастровой стоимости, приведен в п. 1 ст. 378.2 НК РФ.
Есть еще региональные перечни «кадастровой» недвижимости. Региональные власти размещают их на своем официальном сайте либо на сайте региона. В течение года региональные власти могут корректировать эти перечни, исключая из них ошибочно внесенные объекты.
Среднегодовая стоимость. Налогом на имущество организаций по среднегодовой стоимости облагают недвижимость, если одновременно соблюдены условия:
1. Недвижимость не входит в перечень имущества, с которого по региональному закону нужно платить налог по кадастровой стоимости.
2. Кадастровая стоимость недвижимости на начало года не определена. Это торгово-офисная недвижимость из пп. 1 и 2 пп. 1 ст. 378.2 НК РФ.
3. Объект принадлежит организации на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.
4. Объект отражен в бухучете на счетах 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности».
В некоторых регионах всегда платят налог со среднегодовой стоимости:
-
Ненецкий автономный округ;
-
Ростовская область;
-
Чукотский автономный округ;
-
Федеральная территория «Сириус».
Как рассчитать среднегодовую стоимость
Среднюю стоимость имущества за отчетный период определяют по формуле:
С средн. = (ОС 1 + ОС 2) / М
где
Средн — Средняя стоимость имущества за отчетный период, руб.
ОС1 — Остаточная стоимость имущества на начало каждого месяца отчетного периода, руб.
ОС2 — Остаточная стоимость имущества на начало первого месяца, следующего за отчетным периодом, руб.
М — Количество месяцев в отчетном периоде + 1.
Среднегодовую стоимость имущества за налоговый период рассчитывают по формуле:
С средн. = (ОС 1 + ОС 2) / 13
Как узнать кадастровую стоимость
Узнать кадастровую стоимость объекта недвижимости можно:
-
на сайте Росреестра в разделе «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online»;
-
обратиться в Росреестр по почте, через интернет с просьбой предоставить сведения о кадастровой стоимости объекта. Такие справки выдают бесплатно по запросам любых лиц.
Если объект включен в региональный перечень, но его кадастровая стоимость не установлена, налог в таких случаях рассчитывают по среднегодовой стоимости.
Как платят налог на имущество на разных налоговых режимах
ОСНО
Компании на ОСНО платят налог по недвижимому имуществу, которое находится в собственности. Рассчитывают и уплачивают налог как со среднегодовой стоимости имущества, так и с кадастровой.
УСН
Компании на упрощенке платят налог на имущество организаций в 2023 году только по объектам, которые у них в собственности и налоговой базой для которых является кадастровая стоимость.
С имущества, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость, налог не взимается.
ЕСХН
Плательщики ЕСХН освобождены от уплаты налога на имущество по основным средствам, которые используются в сельскохозяйственной деятельности. Например, это производственные здания и сооружения, рыболовецкие суда, склады для хранения сельхозпродукции, гаражи для хранения сельхозтехники. Имущество не облагается налогом в течение всего налогового периода, даже если сельхоздеятельность носит сезонный характер.
Если у организации — плательщика ЕСХН есть основные средства, которые вообще не используются в сельхоздеятельности, они полностью подпадают под налогообложение.
Как рассчитать налог на имущество организаций
Порядок расчета авансовых платежей зависит от того, по какой стоимости рассчитывается налог — по среднегодовой или кадастровой.
Налог рассчитывается так:
-
Нужно определить авансовые платежи по налогу на имущество.
-
Рассчитать налог за год.
-
Результат уменьшить на сумму авансовых платежей за отчетный период.
Скачать формулы для расчета налога на имущество организаций
Так как расчет налога достаточно сложный, мы не рекомендуем самостоятельно его рассчитывать.
Если у вас в штате нет квалифицированного специалиста, советуем передать эту часть работы на аутсорс. Эксперты ПЭБ подготовят все необходимые документы и сами отправят их в инспекции, а также подскажут, как законно сэкономить на налогах. Передайте бухгалтерию на аутсорсинг и получите месяц обслуживания в подарок.
Как платить налог на имущество организаций
Налоговый период по налогу на имущество — календарный год. Отчетные периоды, если налог рассчитывается:
-
из среднегодовой стоимости — I квартал, первое полугодие и девять месяцев;
-
из кадастровой стоимости — I квартал, II квартал, III квартал.
Региональные власти вправе:
-
не устанавливать отчетные периоды по налогу;
-
освободить от уплаты авансовых платежей все организации либо их отдельные категории.
Во всех регионах сроки уплаты налога на имущество юридических лиц и авансовых платежей одинаковые.
В 2023 году авансовые платежи с учетом выходных дней платят:
-
не позднее 28 апреля — за I квартал;
-
28 июля — за II квартал;
-
30 октября — за III квартал.
Налог на имущество организаций за 2022 год платят не позднее 28 февраля 2023 года, за 2023 год — не позднее 28 февраля 2024 года.
Декларация по налогу на имущество
С 1 января 2023 года декларацию по налогу на имущество за 2022 год подают по новой форме. Ее бланк, электронный формат и порядок заполнения утверждены приказом ФНС от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766.
Подготовить и сдать декларацию по налогу на имущество организаций помогут эксперты ПЭБ. Опытные бухгалтеры и юристы также подскажут, на какие льготные программы вам можно рассчитывать и как сэкономить на налогах. Попробуйте аутсорсинг: месяц обслуживания в подарок.
Кто сдает декларацию по налогу на имущество организаций
Подавать декларацию по налогу на имущество с 2023 года обязаны:
-
Российские организации на ОСНО — по недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости, в том числе по льготируемым объектам.
-
Организации на ЕСХН — по недвижимости, неиспользуемой в сельскохозяйственной деятельности.
-
Иностранные организации — по всем облагаемым объектам недвижимости, в том числе по тем, для которых налоговая база — кадастровая стоимость.
Подать декларацию по налогу на имущество нужно, даже если остаточная стоимость объектов недвижимости равна нулю или общая сумма налога равна нулю из-за льгот.
Кто не сдает
Не нужно сдавать декларацию организациям:
-
компаниям, у которых нет объектов налогообложения — недвижимости;
-
компаниям на УСН.
Куда сдавать
По общему правилу организация подает отдельные декларации в налоговые инспекции каждого города, где есть недвижимость. Если в городе у компании несколько объектов недвижимости, по этим объектам сдают одну налоговую декларацию.
Когда сдавать
Декларацию по налогу на имущество организаций сдают в налоговую инспекцию по окончании налогового периода — года.
Срок подачи начиная с отчетности за 2022 год — не позднее 25 марта следующего года. Например, декларацию за 2022 год подайте не позднее 25 марта 2023 года.
Как сдать
Налоговую декларацию по налогу на имущество организаций можно сдать в инспекцию:
-
на бумаге — напрямую в налоговую инспекцию или по почте;
-
в электронном виде по интернету.
Если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год превышает 100 человек, то в текущем году сдавать налоговые декларации можно только в электронном виде.
Ответственность
За несвоевременную сдачу декларации по налогу на имущество организаций предусмотрена налоговая и административная ответственность. Помимо этого инспекторы могут заблокировать банковский счет.
Размер штрафа за несвоевременную сдачу декларации — 5% от суммы налога, которая которая должна быть уплачена по декларации. Он начисляется за каждый полный или неполный месяц просрочки с подачей декларации. Общая сумма штрафа не может быть больше 30% от суммы налога и меньше 1000 рублей.
За нарушение способа представления налоговой отчетности в электронном виде предусмотрена налоговая ответственность. Штраф — 200 рублей за каждое нарушение.