Как заполнить декларацию 3-НДФЛ самостоятельно: пошаговая инструкция

29 декабря 2021
0
112
Рубрика: Налоги Бизнес Бухгалтерия
Яна Ключерева
Яна Ключерева
Руководитель экспертной бухгалтерии ПЭБ
Декларацию 3-НДФЛ сдают ИП на ОСНО и некоторые физические лица. Сдать отчетность за 2021 год нужно до 30 апреля 2022 года. Представляют форму 3-НДФЛ в налоговую службу по месту своего учета. Как заполнить декларацию ИП, рассказываем в статье.

В каких случаях представляется 3-НДФЛ

Подать налоговую декларацию 3-НДФЛ и самостоятельно уплатить сумму налога нужно в следующих случаях.

ИП на ОСНО. Предприниматель представляет декларацию 3-НДФЛ, если он:

  • применяет общую систему налогообложения;

  • применял спецрежим, но из-за нарушений должен уплачивать налоги по общей системе. Например, ИП находился на УСН и утратил право ее применять, так как начал производить подакцизные товары;

  • не должен уплачивать НДФЛ по общей системе, но получил доход, по которому физлица сами уплачивают НДФЛ, например доход от продажи квартиры.

Физлицо получило доход по трудовому или гражданско-правовому договору от лица, не являющегося налоговым агентом. Например, это могут быть доходы от сдачи квартиры, комнаты в аренду (пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ):

  • другому физическому лицу, которое не является ИП;

  • иностранной организации, если она не имеет подразделения в РФ.

Физлицо получило доход от продажи имущества или имущественных прав. Например, доход от продажи налоговым резидентом РФ недвижимости, приобретенной после 1 января 2016 года и находившейся в собственности налогоплательщика менее пяти лет.

Физлицо получило доход из-за рубежа. Например, резидент РФ получил: проценты по вкладам в иностранном банке, дивиденды от иностранных организаций, которые не имеют в РФ подразделений, доходы от продажи зарубежной недвижимости.

Физлицо получило другие доходы, при выплате которых налоговым агентом не был удержан НДФЛ. Например, физлицо получило доход в натуральной форме. Так как в этом случае нет денежной выплаты, из которых налоговый агент мог бы удержать НДФЛ. 

Исчислить НДФЛ и подать форму 3-НДФЛ нужно только в случае, если налоговый агент не сообщил в налоговую службу о невозможности удержать налог. Если же налоговый агент сообщил, что НДФЛ не удержан, инспекция направляет физлицу налоговое уведомление. И уже на основании уведомления физлицо уплатит НДФЛ до 1 декабря года следующего года. Налоговую декларацию в таких случаях представлять не нужно.

Физлицо выиграло в лотерею или в азартных играх. НДФЛ нужно уплатить, если получен выигрыш в лотерее или в азартных играх, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, от 4 000 руб. до 15 000 руб.

Если налоговый агент не смог удержать налог с выплаченного дохода, об этом он сообщит физлицу и налоговому органу до 1 марта года, следующего за истекшим. В этом случае подавать декларацию физлицу не нужно, а налог уплачивается по уведомлению, которое пришлет налоговая.

Физлицо получило наследство. Декларацию нужно подать наследникам:

  • автора произведений науки, литературы, искусства;

  • автора изобретений, полезных моделей и промышленных образцов.

Физлицо получило подарок от другого физлица. Подавать декларацию 3- НДФЛ и уплачивать налог нужно, только если были подарены: недвижимое имущество (дом, квартира, земельный участок и др.), транспортные средства, акции, доли или паи. 

Если подарок получен от физлиц, которые не являются ИП, а также от членов семьи или близких родственников, он не облагается налогом.


Как подать декларацию 3-НДФЛ

Куда подать. Декларацию сдают в налоговую инспекцию по месту жительства. Ее можно подать лично или через представителя, через МФЦ, отправить почтой с описью вложения или электронно: через «Госуслуги» или личный кабинет налогоплательщика.

Заполнить 3-НДФЛ можно с помощью бесплатной программы на сайте налоговой службы или в личном кабинете налогоплательщика.

Как подать. Бумажную декларацию распечатывают в двух экземплярах. Один экземпляр останется в инспекции, а на втором инспектор поставит отметку о принятии с датой и вернет. Если декларацию подает представитель, то у него должна быть нотариально заверенная или электронная доверенность, подписанная электронной подписью физлица. 

При отправлении декларации почтой с описью вложения, датой сдачи декларации будет дата ее отправления.

Когда подать. Срок сдачи 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Если 30 апреля —  нерабочий день, декларация подается в ближайший рабочий день. В 2022 году — это будет 4 мая. Уплатить НДФЛ, указанный в декларации, нужно до 15 июля года, следующего за годом получения дохода. Реквизиты для уплаты налога можно уточнить в своей налоговой инспекции.

Если физлицо сдает декларацию 3-НДФЛ для налогового вычета, подать ее можно в любое время в течение трех лет по окончании года, в котором возникло право на вычет. То есть, физлицо купило квартиру в 2021 году, декларацию для получения имущественного вычета может представить в 20222024 годах.


Как заполнить 3-НДФЛ

Декларацию 3-НДФЛ заполняют по форме, которая утверждена Приказом ФНС РФ от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@. По этой форме нужно подавать декларацию начиная с отчетности за 2021 год. Этим же приказом утвержден и Порядок заполнения декларации 3-НДФЛ.

Заполнять 3-НДФЛ удобнее в обратном порядке. ИП на ОСНО заполнит декларацию так: 

  • Приложение 3 и Расчет к нему; 

  • раздел 2;

  • раздел 1; 

  • титульный лист. 

Остальные листы декларации заполняются, если есть такая необходимость. Например, если ИП участник инвестиционного товарищества, налоговую базу по доходам от этой деятельности рассчитывает в Приложении 8 и отражает их в Приложении 1.

Уточненная декларация. Ошибки в декларации 3-НДФЛ можно исправить с помощью уточненки. Если ошибки привели к занижению НДФЛ, то подать уточненку нужно как можно раньше. В противном случае может быть штраф за неуплату налога и пени.

После подачи декларации налоговый орган начинает ее камеральную проверку.

Нулевая декларация. Даже если в истекшем году ИП не вел деятельность или не получал доходов, все равно придется подать 3-НДФЛ он. В этом случае отчетность будет нулевой и состоять из титульного листа, раздела 1 и раздела 2.

Образец заполнения ИП декларации 3-НДФЛ за 2021 год

Скачать бланк 3-НДФЛ за 2021 год

Шаг 1. Приложение 3 и расчет к нему

Начните заполнять форму 3-НДФЛ с Приложения 3.

Строки

Что писать

010

Код вида деятельности. 

030–044 

Показатели для расчета налоговой базы и налога: сумму дохода и сумму фактических расходов, которые включаются в состав профессионального вычета:

  • в строке 041 — материальные расходы;

  • в строке 042 — амортизационные начисления;

  • в строке 043 — выплаты и вознаграждения физлицам;

  • в строке 044 — прочие расходы, связанные с извлечением доходов.

Заполнить строки 041–044 можно по данным бухучета или по данным раздела VI «Определение налоговой базы» книги учета доходов и расходов ИП.

050–070 

Итоговые показатели: общую сумму дохода, сумму профессионального вычета, сумму уплаченных авансовых платежей.

080 

Заполняют главы КФХ.

090–100 

Заполняют, если ИП самостоятельно скорректировал налоговую базу и суммы НДФЛ по итогам года из-за применения в сделках с взаимозависимыми лицами цен на товары (работы, услуги), отличных от рыночных.

110–150 


Заполняют, если ИП как налоговый резидент РФ, получил доход по гражданско-правовым договорам, в виде авторского вознаграждения и т. п.

В Расчете к Приложению 3 нужно отразить авансовые платежи по НДФЛ:

  • В строках 010–012 указывают суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности за I квартал, полугодие и девять месяцев.

  • В строках 020–022 и 030–032 — суммы профессиональных и стандартных налоговых вычетов, которые учитывают при расчете авансовых платежей.

  • В строках 040–042 — налоговая база для исчисления авансового платежа.

  • В строках 050–052 — суммы исчисленных авансовых платежей.

Шаг 2. Раздел 2 декларации 3-НДФЛ

В разд. 2 рассчитывается общая сумма облагаемого НДФЛ дохода, налоговой базы и суммы налога к уплате, доплате в бюджет или возврату из него (п. 6.1 Порядка заполнения декларации по НДФЛ).

Если есть доходы, которые облагаются по разным ставкам, нужно заполнить несколько разд. 2 — по количеству примененных ставок.

Строки

Что писать

001 

Налоговую ставку, по которой облагаются доходы.

002

Признак вида дохода: для доходов от предпринимательской деятельности ИП — «3».

010, 020, 030

Общую сумму доходов и сумму не облагаемых и облагаемых НДФЛ доходов. Дивиденды и доходы в виде сумм прибыли КИК отражают отдельно от других видов доходов.

040

Сумму налоговых вычетов. Сюда войдет сумма расходов, которые ИП учел в составе профессионального вычета по строке 060 Приложения 3.

Если налоговая база и НДФЛ рассчитываются не по ставке 13%, то в строке 040 нужно проставить «0». 

050

Заполняют в случае, если код вида дохода — «03». Он предназначен для отражения доходов по операциям с ценными бумагами, доходов участников инвестиционного товарищества.

060

Налоговую базу по НДФЛ. Если в результате расчета налоговой базы получилось отрицательное значение, то в строке 060 разд. 2 нужно поставить «0».

061–063

Суммы налоговых баз. Например, в строке 061 следует отразить налоговую базу по кодам вида доходов 01–16 в пределах 5 млн руб. 

070

НДФЛ, который исчислен с суммы налоговой базы по строке 060.

080–130

Данные для расчета НДФЛ, который подлежит доплате или возврату. Например, сумму торгового сбора, уплаченную в отчетном году, нужно указать в строке 100. Сумму авансовых платежей по НДФЛ, которые уплатили за отчетный год, отражают в строке 110.

140 


Налог, уплаченный при применении ПСН, если в течение налогового периода ИП утратил право на применение ПСН и перешел на ОСНО.

150 


НДФЛ к уплате, доплате в бюджет.

160 

НДФЛ к возврату из бюджета. Это разница между суммами из строк 080–130 и строки 070. Если результат отрицательный или равный нулю, то в строке 160 ставят «0». Показатель строки 160 не может превышать сумму показателей строк 080, 090 и 110.

Шаг 3. Раздел 1 декларации 3-НДФЛ

В разд. 1 отражаются суммы налога к уплате, доплате в бюджет или возврату из бюджета.

Строки

Что писать

020–050

По данным раздела 2 — указывают сведения, если были доходы не от предпринимательской деятельности.

040–050

Если ИП уплачивает или доплачивает НДФЛ в бюджет, то в строке 040 указывает сумму НДФЛ к уплате или доплате, а в строке 050 — «0».

В случае возврата из бюджета налога в строке 040 ставит «0», а в строке 050 — сумму НДФЛ к возврату.

В обеих строках 040 и 050 указывает «0», если не было сумм НДФЛ к уплате, доплате или возврату из бюджета.

060–140

Сведения об исчисленных к уплате или уменьшению авансовых платежах в течение налогового периода.

160–170

Сумму налога, подлежащую доплате или уменьшению по итогам года.

Шаг 4. Приложение к разделу 1

В Приложении к разделу 1 ИП при необходимости заполняет заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога.

Зачесть переплату. Если нужно зачесть переплату в счет погашения недоимки или предстоящих платежей, заполняет строки 005–090 Приложения к разд. 1. Для этого заполните необходимое количество разделов «Сведения о налоговом органе, принимающем на учет поступления» этого заявления.

Вернуть переплату. Если хочет вернуть переплату, заполняет строки 095–180 Приложения к разд. 1. Должны совпадать:

  • год, указанный в строке 130, с годом, указанным в поле «Отчетный год» титульного листа;

  • Ф.И.О. получателя средств по строке 180 с Ф.И.О. налогоплательщика, указанными в титульном листе.

Шаг 5. Титульный лист декларации 3-НДФЛ

В титульном листе ИП отразит:

  • ИНН;

  • номер корректировки. Если представляется первичная декларация, нужно проставить «0», если уточненная  — «1», «2» и т. д.;

  • код налогового периода и год, за который представляется декларация. Если подается декларация за календарный год — «34»;

  • код налогового органа по месту жительства в РФ, в который подается декларация;

  • код страны, гражданином которой является ИП. Код РФ — «643»;

  • код категории налогоплательщика. Если ИП декларирует доходы от предпринимательской деятельности, то нужно указать код «720»;

  • Ф.И.О. ИП полностью;

  • персональные данные ИП (необязательно вносить, если в декларации указан ИНН): дату и место рождения, код вида документа, удостоверяющего личность физлица — «21», если это паспорт гражданина РФ, серию и номер этого документа;

  • статус налогоплательщика. Налоговый резидент РФ — «1»;

  • контактный телефон;

  • количество страниц, на которых составлена декларация, и листов подтверждающих документов или их копий;

  • в разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» указать «1», если достоверность и полноту сведений подтверждает сам ИП, или «2» — если его представитель;

  • личную подпись и дату подписания декларации.


Рубрика: Налоги Бизнес Бухгалтерия
Все 10 тем