Как заполнить декларацию 3-НДФЛ самостоятельно: пошаговая инструкция

В каких случаях представляется 3-НДФЛ

Подать налоговую декларацию 3-НДФЛ и самостоятельно уплатить сумму налога нужно в следующих случаях.

ИП на ОСНО. Предприниматель представляет декларацию 3-НДФЛ, если он:

• применяет общую систему налогообложения;

• применял спецрежим, но из-за нарушений должен уплачивать налоги по общей системе. Например, ИП находился на УСН и утратил право ее применять, так как начал производить подакцизные товары;

• не должен уплачивать НДФЛ по общей системе, но получил доход, по которому физлица сами уплачивают НДФЛ, например доход от продажи квартиры.

Физлицо получило доход по трудовому или гражданско-правовому договору от лица, не являющегося налоговым агентом. Например, это могут быть доходы от сдачи квартиры, комнаты в аренду (пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ):

• другому физическому лицу, которое не является ИП;

• иностранной организации, если она не имеет подразделения в РФ.

Физлицо получило доход от продажи имущества или имущественных прав. Например, доход от продажи налоговым резидентом РФ недвижимости, приобретенной после 1 января 2016 года и находившейся в собственности налогоплательщика менее пяти лет.

Физлицо получило доход из-за рубежа. Например, резидент РФ получил: проценты по вкладам в иностранном банке, дивиденды от иностранных организаций, которые не имеют в РФ подразделений, доходы от продажи зарубежной недвижимости.

Физлицо получило другие доходы, при выплате которых налоговым агентом не был удержан НДФЛ. Например, физлицо получило доход в натуральной форме. Так как в этом случае нет денежной выплаты, из которых налоговый агент мог бы удержать НДФЛ. 

Исчислить НДФЛ и подать форму 3-НДФЛ нужно только в случае, если налоговый агент не сообщил в налоговую службу о невозможности удержать налог. Если же налоговый агент сообщил, что НДФЛ не удержан, инспекция направляет физлицу налоговое уведомление. И уже на основании уведомления физлицо уплатит НДФЛ до 1 декабря года следующего года. Налоговую декларацию в таких случаях представлять не нужно.

Физлицо выиграло в лотерею или в азартных играх. НДФЛ нужно уплатить, если получен выигрыш в лотерее или в азартных играх, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, от 4 000 руб. до 15 000 руб.

Если налоговый агент не смог удержать налог с выплаченного дохода, об этом он сообщит физлицу и налоговому органу до 1 марта года, следующего за истекшим. В этом случае подавать декларацию физлицу не нужно, а налог уплачивается по уведомлению, которое пришлет налоговая.

Физлицо получило наследство. Декларацию нужно подать наследникам:

• автора произведений науки, литературы, искусства;

• автора изобретений, полезных моделей и промышленных образцов.

Физлицо получило подарок от другого физлица. Подавать декларацию 3- НДФЛ и уплачивать налог нужно, только если были подарены: недвижимое имущество (дом, квартира, земельный участок и др.), транспортные средства, акции, доли или паи. 

Если подарок получен от физлиц, которые не являются ИП, а также от членов семьи или близких родственников, он не облагается налогом.

Как подать декларацию 3-НДФЛ

Куда подать. Декларацию сдают в налоговую инспекцию по месту жительства. Ее можно подать лично или через представителя, через МФЦ, отправить почтой с описью вложения или электронно: через «Госуслуги» или личный кабинет налогоплательщика.

Заполнить 3-НДФЛ можно с помощью бесплатной программы на сайте налоговой службы или в личном кабинете налогоплательщика.

Как подать. Бумажную декларацию распечатывают в двух экземплярах. Один экземпляр останется в инспекции, а на втором инспектор поставит отметку о принятии с датой и вернет. Если декларацию подает представитель, то у него должна быть нотариально заверенная или электронная доверенность, подписанная электронной подписью физлица. 

При отправлении декларации почтой с описью вложения, датой сдачи декларации будет дата ее отправления.

Когда подать. Срок сдачи 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Если 30 апреля —  нерабочий день, декларация подается в ближайший рабочий день. В 2022 году — это будет 4 мая. Уплатить НДФЛ, указанный в декларации, нужно до 15 июля года, следующего за годом получения дохода. Реквизиты для уплаты налога можно уточнить в своей налоговой инспекции.

Если физлицо сдает декларацию 3-НДФЛ для налогового вычета, подать ее можно в любое время в течение трех лет по окончании года, в котором возникло право на вычет. То есть, физлицо купило квартиру в 2021 году, декларацию для получения имущественного вычета может представить в 2022–2024 годах.

Как заполнить 3-НДФЛ

Декларацию 3-НДФЛ заполняют по форме, которая утверждена Приказом ФНС РФ от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@. По этой форме нужно подавать декларацию начиная с отчетности за 2021 год. Этим же приказом утвержден и Порядок заполнения декларации 3-НДФЛ.

Заполнять 3-НДФЛ удобнее в обратном порядке. ИП на ОСНО заполнит декларацию так: 

• Приложение 3 и Расчет к нему; 

• раздел 2;

• раздел 1; 

• титульный лист. 

Остальные листы декларации заполняются, если есть такая необходимость. Например, если ИП участник инвестиционного товарищества, налоговую базу по доходам от этой деятельности рассчитывает в Приложении 8 и отражает их в Приложении 1.

Уточненная декларация. Ошибки в декларации 3-НДФЛ можно исправить с помощью уточненки. Если ошибки привели к занижению НДФЛ, то подать уточненку нужно как можно раньше. В противном случае может быть штраф за неуплату налога и пени.

После подачи декларации налоговый орган начинает ее камеральную проверку.

Нулевая декларация. Даже если в истекшем году ИП не вел деятельность или не получал доходов, все равно придется подать 3-НДФЛ он. В этом случае отчетность будет нулевой и состоять из титульного листа, раздела 1 и раздела 2.

Образец заполнения ИП декларации 3-НДФЛ за 2021 год

Скачать бланк 3-НДФЛ за 2021 год

Шаг 1. Приложение 3 и расчет к нему

Начните заполнять форму 3-НДФЛ с Приложения 3.

В Расчете к Приложению 3 нужно отразить авансовые платежи по НДФЛ:

• В строках 010–012 указывают суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности за I квартал, полугодие и девять месяцев.

• В строках 020–022 и 030–032 — суммы профессиональных и стандартных налоговых вычетов, которые учитывают при расчете авансовых платежей.

• В строках 040–042 — налоговая база для исчисления авансового платежа.

• В строках 050–052 — суммы исчисленных авансовых платежей.

Шаг 2. Раздел 2 декларации 3-НДФЛ

В разд. 2 рассчитывается общая сумма облагаемого НДФЛ дохода, налоговой базы и суммы налога к уплате, доплате в бюджет или возврату из него (п. 6.1 Порядка заполнения декларации по НДФЛ).

Если есть доходы, которые облагаются по разным ставкам, нужно заполнить несколько разд. 2 — по количеству примененных ставок.

Шаг 3. Раздел 1 декларации 3-НДФЛ

В разд. 1 отражаются суммы налога к уплате, доплате в бюджет или возврату из бюджета.

Шаг 4. Приложение к разделу 1

В Приложении к разделу 1 ИП при необходимости заполняет заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога.

Зачесть переплату. Если нужно зачесть переплату в счет погашения недоимки или предстоящих платежей, заполняет строки 005–090 Приложения к разд. 1. Для этого заполните необходимое количество разделов «Сведения о налоговом органе, принимающем на учет поступления» этого заявления.

Вернуть переплату. Если хочет вернуть переплату, заполняет строки 095–180 Приложения к разд. 1. Должны совпадать:

• год, указанный в строке 130, с годом, указанным в поле «Отчетный год» титульного листа;

• Ф.И.О. получателя средств по строке 180 с Ф.И.О. налогоплательщика, указанными в титульном листе.

Шаг 5. Титульный лист декларации 3-НДФЛ

В титульном листе ИП отразит:

• ИНН;

• номер корректировки. Если представляется первичная декларация, нужно проставить «0», если уточненная  — «1», «2» и т. д.;

• код налогового периода и год, за который представляется декларация. Если подается декларация за календарный год — «34»;

• код налогового органа по месту жительства в РФ, в который подается декларация;

• код страны, гражданином которой является ИП. Код РФ — «643»;

• код категории налогоплательщика. Если ИП декларирует доходы от предпринимательской деятельности, то нужно указать код «720»;

• Ф.И.О. ИП полностью;

• персональные данные ИП (необязательно вносить, если в декларации указан ИНН): дату и место рождения, код вида документа, удостоверяющего личность физлица — «21», если это паспорт гражданина РФ, серию и номер этого документа;

• статус налогоплательщика. Налоговый резидент РФ — «1»;

• контактный телефон;

• количество страниц, на которых составлена декларация, и листов подтверждающих документов или их копий;

• в разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» указать «1», если достоверность и полноту сведений подтверждает сам ИП, или «2» — если его представитель;

• личную подпись и дату подписания декларации.