Как рассчитать налог на прибыль: шпаргалка

До 28 марта 2022 года каждая организация, ведущая бизнес на территории РФ, обязана рассчитать налог на прибыль, оплатить его и подать декларацию в ИФНС. Это также касается иностранных юридических компаний, которые постоянно работают в России. 

Расчет налога на прибыль

Налог на прибыль организаций можно вычислить по-разному. 

Основной способ — прямой. Используется большинством фирм, ИП, ООО. Данные подаются на основании первичных документов, учетных регистров, бухгалтерской отчетности. 

Косвенный. Используется, когда невозможно посчитать базу прямым способом. За образец берут бухгалтерский учет похожих организаций. 

Условный. Применяется только в том случае, если зарубежная фирма действует на территории РФ в пользу третьих лиц и не получает вознаграждения за это (п. 3 ст. 307 НК РФ). 

Паушальный. Подходит научно-исследовательским учреждениям, конструкторским бюро, для подрядных работ и услуг. Паушальная сумма устанавливается договором, на нее не распространяются доплаты, дефляторы, скидки. Сбор фиксированный, разовый. 

Разберем составляющие налога на прибыль. 

Что такое налоговая база

Налоговая база — разница между заработанными денежными средствами и потраченными за отчетный год.

Пример. За 2021 год организация получила прибыль 5 млн рублей, а затраты за год составили 2 млн рублей. 

5 000 000 – 2 000 000 = 3 000 000 руб. — это и есть налоговая база 

К прибыли относятся выгоды от экономии на процентах за использование кредитных средств, а также виды объектов, например, стоимость товаров, площадь помещений, мощность двигателей в пересчете на л. с. Все полученное в натуральной форме рассматривается по оценочной стоимости (п. 2 ст. 153 НК РФ). 

Что такое налоговая ставка 

Налоговая ставка — цифра, определяющая сумму, которую обязаны заплатить предприниматель или компания в бюджет. 

На 2021 год общая ставка на прибыль — 20%, из которых: 

• 3% идет в федеральный бюджет; 

• 17% перечисляется в региональный бюджет. Здесь НК оставляет право за регионами самостоятельно выбирать платежную ставку, но не менее 12,5% (только до 2022 года включительно, далее 13,5%). Если фирма организована в особых экономических зонах, либо участвует в региональных инвестиционных компаниях, ставка снижается в индивидуальном порядке. 

Есть список компаний, которые освобождаются от уплаты налога на доход: 

• образовательные организации; 

• медицинские фирмы, ведущие исследовательскую деятельность; 

• социальные структуры. 

Ставка на прибыль организаций вариативная, зависит от расположения фирмы, сферы деятельности, видов дохода. Приведем несколько примеров. 

1. Музеи, театры, библиотеки освобождены от выплат в федеральный и региональный бюджеты. 

2. IT-фирмы, которые занимаются электронным проектированием, разработками способов хранения информации на электронных носителях, отчисляют только 3% в федеральный бюджет. 

3. Организации, которые представляют в аренду/субаренду морские, воздушные транспортные средства вносят 10% в федеральный бюджет и 0% в региональный. 

4. Компании, работающие в свободной экономической зоне — Крыму, Севастополе ничего не отчисляют в федеральный бюджет в течение 10 лет с момента первой прибыли. Их налог на прибыль равен не более 13,5% в региональный бюджет. 

5. Фирмы, занимающиеся добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении выплачивают 20% в федеральный бюджет и 0% в региональный. 

Таблица ставок налога на прибыль в 2021 году 

Как вычислить налог 

Формула расчета налога на прибыль проста. 

Доходы – Расходы = Прибыль отчетного периода

Законодательством предусмотрено уменьшение налоговой базы за счет убытков прошлых лет. 

(Прибыль отчетного периода – Убытки) х % ставку = Сумма налога за отчетный период 

Если по НДС отчетный и налоговый период — квартал, то по налогу на прибыль расчет идет нарастающим итогом с начала года. Не считаем отдельно прибыль квартал за кварталом, а считаем прибыль или убыток за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Поэтому, чтобы посчитать, сколько нужно доплатить по итогам периода, нужно полученную сумму налога уменьшить на сумму авансовых платежей. 

Авансовый платеж на прибыль — предварительная денежная сумма, перечисляемая в налоговый орган за отчетный период.

Авансовый платеж на прибыль формируется окончательно только после отчетного года, а все ранее внесенные поквартально суммы являются предоплатой. 

Важно! С 1 января 2022 года изменена форма бланка подачи декларации на прибыль.

Налог на прибыль для ИП

Индивидуальный предприниматель — собственник денег. Он распоряжается ими по своему усмотрению сразу после уплаты годовых платежей. Но вместо налога на прибыль он оплачивает НДФЛ. 

Получая любые доходы, предприниматель заносит их в книгу учета без НДС. В конце года ИП считает базу, то есть определяет общую сумму, с которой уплатит пошлину по одному из вариантов. 

1. Доходы минус расходы. Налог высчитывается с разницы. Обязательное условие: наличие подтверждающих первичных документов всех сделок: чеки, накладные, акты, плюс обоснование, что эти расходы необходимые, так как вели к увеличению прибыли. 

2. Уменьшить доход на 20% и с полученной суммы высчитать налог. Подтверждающие документы не требуются. 

ИП на ОСНО, кроме непосредственных доходов с бизнеса, может иметь побочную прибыль, например, с продажи площади. Ее нужно тоже включать в декларацию 3-НДФЛ, прикладывая сопутствующие спецификации. 

Ставка налога на прибыль для ИП на ОСНО — 13%, как для всех граждан России. Если в отчетном году были траты на лечение, обучение, то предприниматель вправе их учитывать при выведении итоговой суммы. 

Например, ИП заработал за год 10 млн рублей. Отчетных документов нет, поэтому используем профессиональный вычет 20% от доходов. За год физическое лицо прошло обучение и потратило 50 тыс. рублей. Как рассчитать налог на прибыль? 

Сокращаем итоговую сумму на 20%: 

10 000 000 – (10 000 000 х 20/100) = 8 000 000 руб. 

Вычитаем из полученной суммы деньги на образование: 

8 000 000 – 50 000 = 7 950 000 руб. 

Рассчитываем общую сумму налога на прибыль: 

(7 950 000 х 13) / 100 = 1 033 500 руб.

В течение года ИП платит авансовые платежи. Если их сумма в конце года превысила налог, то государство по итогу будет должно предпринимателю. Ситуация не критичная, но ее лучше избегать, так как она влечет за собой тщательную проверку расходов. Переплаченные суммы можно возвращать в течение трех лет, либо это право пропадает. 

Если фирма организована в этом году и у нее нет прошлых показателей, то после получения первого дохода ИП сдает 4-НДФЛ, где указывает вероятный доход на следующий год. ИФНС выставляет уведомление на 13% от предполагаемой суммы.

Налог на прибыль для ООО

ООО на ОСНО, платит налог на прибыль, как и остальные организации — 20%, плюс НДС, УСН, ЕНВД, страховые взносы. Однако, компания прежде чем получить возможность потратить деньги, должна будет дважды заплатить с них. 

Пример. ООО работает по упрощенной системе налогообложения и получило годовую прибыль в 100 тыс. рублей. Налог на прибыль ООО — 6%. 

(100 000 х 6) / 100 = 6 000 руб. — налог на прибыль

Чтобы учредитель смог распоряжаться деньгами, придется заплатить еще 13% налога для физических лиц с оставшейся суммы. 

100 000 – 6 000 = 94 000 руб. — оставшаяся прибыль после уплаты

(94 000 х 13) / 100 = 12 200 руб. — налог на прибыль для физических лиц

94 000 – 12 200 = 81 800 руб. — окончательная сумма прибыли

Для сравнения, если бы ИП получил прибыль в 100 000 рублей, то уплатил налог на прибыль в 6%, и мог бы сразу распоряжаться суммой в 94 000 рублей.

Налог на прибыль для физических лиц

Налоговую базу обязаны уплачивать физические лица, если: 

• выиграли в лотерею свыше 4 000 рублей; 

• получили доход с азартных игр; 

• заработали процент от займа ценных бумаг; 

• извлекли выгоду из инвестиционных вложений. 

От суммы дохода зависит, сколько процентов налога на прибыль нужно заплатить. 

Например, если вы выиграли 10 000 рублей, придется заплатить налог на прибыль по формуле: 

10 000 – 4 000 = 6 000 — это налоговая база, с которой взимается 13% 

Таблица ставок для лотерей и розыгрышей. 

Для налога с выигрыша действуют такие же правила, как для граждан РФ — допускается имущественный вычет, кроме выигрыша от стимулирующей лотереи. 

Иногда разыгрываются материальные призы: квартиры, машины, путевки. С них также придется уплатить процент с прибыли. 

Например, вы выиграли путевку в Рим, стоимостью 100 000 рублей. Налог на прибыль составит: 

(100 000 – 4 000) х 35% / 100 = 33 600 руб. — сумма налога на прибыль

До 30 апреля следующего года граждане РФ, получившие выигрыши, дивиденды, обязаны предоставить в ИФНС форму 3-НДФЛ и уплатить налог не позднее 15 июля следующего года. Невыполнение закона ведет к штрафу в 40% от суммы налога (п. 3 ст. 122 НК РФ). 

Налоговая система гибкая, ежегодно изменяется и корректируется. Чтобы оградить себя от штрафов, работайте с профессионалами, используйте электронные сайты для ведения бухгалтерской отчетности.