Единый налоговый платеж с 2023 года: новые правила уплаты и сроки сдачи отчетности

Как работает ЕНП

Когда и как сдавать отчетность и уведомления

Что делать, если в уведомлении допущена ошибка

Как перечислять единый налоговый платеж с 2023 года

Как начисляют пени

Как вернуть переплату

Как будут проводить взыскания с ЕНС

Что еще нужно сделать предпринимателю при переходе на ЕНП

Единый налоговый платеж (ЕНП) — способ уплаты налогов и обязательных платежей для бизнеса. Со второй половины 2022 года его применение было добровольным, с начала 2023 года стало обязательным. Юридическое лицо или индивидуальный предприниматель может уплатить все свои налоги и взносы по одному платежному поручению, не указывая в нем различные КБК — главный источник ошибок и перечисления платежей не по целевому назначению. ЕНП призван исправить ситуацию, когда суммы налогов и взносов не доходили до бюджета, зависали, а бизнес платил пени и штрафы за просрочку.

Как это работает

Главная польза единого налогового платежа для бизнеса — освобождение от постоянного контроля за суммами переплат и задолженностей по налогам, взносам, пени и штрафам. Теперь можно положить на единый налоговый счет (ЕНС) определенную сумму, а ФНС сама займется распределением денег по обязательным платежам. Вот как это работает:

1. Счет для компании или ИП открывает Федеральное казначейство в Управлении по Тульской области. Это место будет единым расчетным центром, вне зависимости от места нахождения производства или собственника бизнеса в РФ.

2. Представитель бизнеса рассчитывает сумму обязательных взносов и платежей и перечисляет их на ЕНС. С помощью ЕНП можно оплатить:

• налоги и авансовые платежи;

• взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование;

• выплаты по временной нетрудоспособности;

• торговый сбор;

• штрафы, пени и проценты.

Есть платежи, которые нельзя включать в состав ЕНП:

• взносы на травматизм;

• госпошлины;

• НДФЛ на иностранцев, которые работают по патенту.

3. Компания перечисляет деньги не позже установленного срока уплаты налога — 28 числа месяца. Если это квартальный платеж, например, налог на имущество — это 28 число первого месяца следующего квартала.

Чтобы пополнить ЕНС, можно:

1. Зайти в личный кабинет налогоплательщика в сервисе ФНС и указать только сумму.

2. Зайти в отдельный сервис на сайте ФНС «Уплата налогов и пошлин», указать сумму и ИНН.

3. Сделать платежку или совершить банковский перевод. Здесь надо указывать сумму, ИНН и реквизиты:

• ИНН получателя — 7727406020;

• КПП получателя — 770801001;

• Наименование банка получателя средств — ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула;

• БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) — 017003983;

• Номер счета банка получателя средств — 40102810445370000059;

• Получатель — Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом);

• Номер счета получателя — 03100643000000018500.

4. Налоговики самостоятельно распределяют деньги на основании деклараций. От ошибок в отчетности никто не застрахован, поэтому предусмотрительно будет платить чуть больше. Излишек ЕНП можно зачесть в следующие платежи или вернуть, если возникнет такая необходимость.

Собственнику бизнеса следует знать порядок распределения его средств:

1. Недоимки по налогам и взносам прошлых периодов.

2. Налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы.

3. Пени.

4. Проценты.

5. Штрафы.

Если на все обязательства суммы на счете не хватит, то ФНС не будет оставлять какую-то статью неисполненной, а распределит деньги пропорционально.

5. Организация или ИП проверяет сальдо — разницу между поступлением на счет и списанием, которое сделает ФНС. Если сальдо отрицательное, значит, средств на счете не хватило для погашения всех платежей. Тогда налоговая пришлет требование об уплате недоимки и будет начислять пени.

С положительным сальдо можно ничего не делать — оно зачтется в счет будущих платежей. Если оно слишком большое, а деньги компании нужны прямо сейчас — можно его вернуть.

Легче всего проверить сальдо в личном кабинете налогоплательщика ФНС. Альтернативный вариант — запросить в ФНС справку о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС. Ее будут делать дольше — в течение 5 дней, но зато она будет более детализированной.

Скачать бланк заявления о получении справки по сальдо ЕНС

Чтобы собственник бизнеса мог наглядно оценить плюсы и минусы единого налогового платежа — сделали таблицу.

Чтобы вовремя подготовить отчетность в соответствии с новыми требованиями, передайте бухгалтерию на аутсорсинг ПЭБ. Эксперты на прямой связи с Минфином, ФНС и другими ведомствами, первыми узнают обо всех изменениях в финансовом, трудовом, налоговом законодательстве. Услуги бухгалтеров, юристов, кадровиков включены в каждый тариф — сравните, насколько это выгоднее, чем содержать штатных специалистов.

Когда и как сдавать отчетность и уведомления

Главное, что надо сделать при подготовке к ЕНП — сдать отчетность или направить уведомления, если налоги и взносы не привязаны к отчету. Именно этими документами налоговики будут руководствоваться при распределении средств с единого счета.

Срок сдачи деклараций, расчетов и новой формы РСВ-1 (бланк КНД 1151111 из приказа ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@) теперь тоже единый — не позднее 25 числа месяца. Это касается как бумажной, так и электронной формы.

Все налоги и взносы к моменту уплаты единого налогового платежа 28 числа должны быть подсчитаны, а отчеты — приняты в ФНС.

На официальном сайте налоговой инспекции есть уточнения по срокам для налога на доходы физических лиц и НДФЛ-6.

Оплата НДФЛ:

• за период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего — оплата производится не позднее 28 числа текущего месяца;

• за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года (в 2023 году это 29 декабря).

Сдача отчетности по форме 6-НДФЛ:

• за квартал, полугодие и девять месяцев — не позднее 25 числа месяца, следующего за соответствующим периодом;

• за год — не позднее 27 февраля (с учетом переноса из-за выходного дня).

Сроки подачи уведомления те же, что у отчета — его нужно направить до 25 числа. Если крайняя дата приходится на выходной или праздник — можно перенести подачу на следующий рабочий день.

Читайте также:

Налог на имущество организаций в 2023 году: ставка, правила расчета и нововведения

Декларация по налогу на прибыль в 2023 году: образец и правила заполнения

Налоговые каникулы для ИП с 2023 года: как воспользоваться льготой

Для удобства — собрали сроки подачи уведомлений по основным платежам в таблицу.

Если подать уведомление с опозданием или не подать вовсе — придется заплатить штраф в размере 200 рублей за каждое.

Чтобы избежать проблем, обратитесь в аутсорсинг Первой Экспертной Бухгалтерии. Аттестованные специалисты проследят за сроками составления отчетности и подготовят все необходимые документы. Сравните, насколько это сейчас выгоднее, чем содержать штатного бухгалтера. 

Уведомление подается либо в электронном, либо в бумажном виде — по форме КНД 1110355, и вот как его заполнять.

Скачать бланк уведомления

В одно уведомление можно включить сразу несколько налогов — по каждому придется заполнить отдельный блок — строчки 1–6. Там надо прописать КПП, ОКТМО, КБК, сумму налога, взноса или сбора, код отчетного или налогового периода или месяц и календарный год.

Что делать, если в уведомлении допущена ошибка

В случае ошибки надо подать новое с правильными данными. Если допущена ошибка только в одном налоге — не надо дублировать все правильные, надо подать отдельное уведомление только с тем налогом, который откорректировали.

Если ошибка допущена в сумме налога:

1. Создайте новое уведомление. 

2. Продублируйте период, КПП, КБК, ОКТМО, а сумму поставьте новую. 

3. Корректировка произойдет автоматически.

Если ошибка допущена в реквизитах:

1. Создайте новое уведомление. 

2. Пропишите только правильные данные в строке, где была допущена ошибка: КПП, КБК, ОКТМО, период.

3. Поставьте в сумме платежа «0».

4. Во втором блоке (строки 1–6) укажите правильные реквизиты. 

5. Корректировка произойдет автоматически.

При сдаче уведомления важно не забыть про декларацию. Если подать первое, но нарушить сроки подачи второго, то налоговики вернут на ЕНС суммы, которые разнесли на основании уведомления.

Как перечислять единый налоговый платеж с 2023 года

Чтобы деньги зачислили на ЕНС — важно правильно оформить единственное платежное поручение.

Скачать образец платежного поручения по ЕНП

Как начисляют пени

Если сальдо будет отрицательным и возникнет задолженность — пени будут начислять на общую сумму. Основание — п. 6 ст. 11.3, п. 8 ст. 45, п.3 ст. 75 НК РФ.

Налоговая начнет начислять пени со дня образования отрицательного сальдо, а прекратят сразу, как только на ЕНС поступит новая сумма. При этом формировать отдельные платежки на уплату пени не нужно — просто при перечислении денег за налоги и взносы стоит прибавить к общей сумме величину пени.

Как вернуть переплату

Переплата по отдельному налогу отражаться не будет — весь излишек покажут общей суммой.

Есть несколько вариантов, как распорядиться ей:

• зачесть в пользу предстоящих платежей;

• уплатить обязательные платежи за другое лицо, например, компанию делового партнера;

• вернуть переплату на банковский счет.

Для помощи партнеру или возврата переплаты надо подать заявление через личный кабинет налогоплательщика. ФНС перенаправит поручение о возврате излишка казначейству не позднее, чем на следующий день после получения заявления. Еще один день дается казначейству на перечисление положительного сальдо.

Как будут проводить взыскания с ЕНС

Как только налоговики обнаружат отрицательное сальдо на ЕНС — они выставят требование. Если налогоплательщик не исполнит его, то деньги спишут с банковских счетов или конфискуют драгоценные металлы, которые есть в банке. Если этих средств не хватит — пополнят сумму требования за счет имущества: личным, если это ИП; активами компании, если должник — юридическое лицо.

Обычно требования направляют в течение трех месяцев после образования отрицательного сальдо. Если задолженность не превышает 3000 рублей, то уведомление может прийти в течение года.

Долги по авансовым платежам могут взыскивать в таком же порядке, как и по остальным платежам.

Налоговая инспекция может взыскать долг в судебном порядке, если:

• бесспорный порядок не применяется. Например, если задолженность возникла по сделам взаимозависимых лиц или компаний — пп.  1 п. 3 ст. 45 НК РФ;

• сама пропустила срок на взыскание за счет денежных средств;

• сама пропустила срок на взыскание за счет имущества.

Бизнес может обжаловать акт о взыскании. Для этого нужно обжаловать решение в вышестоящем налоговом органе, а в случае отказа обратиться в суд. Основание — пп. 12 п. 1 ст. 21, ст. 137 НК РФ.

Если налоговики взыскали наличные деньги, личное имущество, средства или драгоценные металлы со счетов ИП или организации — можно сразу обращаться в суд. Основание — п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 22.06.2021 № 18.

Что еще нужно сделать предпринимателю при переходе на ЕНП

1. Перестроить бухгалтерский учет и открыть новые субсчета:

• к счету 68 — субсчет «Единый налоговый платеж»;

• к счету 69 — субсчет «Расчеты по страховым взносам по единому тарифу».

Также необходимо изменить схему проводок, по которой перечисляются налоги и взносы в бюджет. Все платежи будут проходить через ЕНС, и только субсчет к 68 счету будет корреспондировать с 51 счетом.

Первая Экспертная Бухгалтерия поможет перестроить отчетность компании с учетом последних изменений в законе. Аттестованные бухгалтеры и юристы подготовят все необходимые документы и сами отправят их в инспекции, напомнят о выплатах, а также подскажут, как законно сэкономить на налогах. Передайте бухгалтерию на аутсорсинг и получите месяц обслуживания в подарок.

2. Обновить бухгалтерскую программу. Проследите, чтобы разработчики именно вашего софта вовремя установили обновления. 

В самых популярных уже есть поддержка единого налогового платежа. Например, в 1С добавлен субсчет 68.90 «Единый налоговый счет», а аналитический учет будет производиться в регистрах: «Расчеты по единому налоговому счету», «Расчеты по налогам на едином налоговом счете», «Расчеты по санкциям на едином налоговом счете».

Чтобы автоматически сформировать входящее сальдо на ЕНП в «1С: Бухгалтерия 8» — можно воспользоваться «Помощником перехода на ЕНС». Он есть в меню «Операции» → «Единый налоговый счет» или сразу на главной странице в списке «Задачи организации». 1С также необходимо синхронизировать с личным кабинетом налогоплательщика.

ЕНП вступил в силу с января 2023 года, поэтому будьте готовы, что в первые месяцы возможны сбои синхронизации, ошибки в справках, уведомлениях, платежках — стоит все тщательно проверять перед отправкой.

3. Если компания не согласна с сальдо ЕНС — можно провести сверку с ФНС.

Для этого можно запросить справку о расчетах с учетом временно не проведенных платежей или воспользоваться сервисом налоговой службы — Оперативная помощь: разблокировка счета и вопросы по ЕНС. Там надо ввести личные данные, контактный номер телефона и выбрать из списка вопросов «Не согласен с сальдо ЕНС, требуется актуализация».

Скачать бланк заявления о получении справки по сальдо ЕНС