Автоматизированная система налогообложения: что ждать от нового режима для малого бизнеса

14 декабря 2021
0
216
Рубрика: Налоги Бизнес Бухгалтерия
Яна Ключерева
Яна Ключерева
Руководитель экспертной бухгалтерии ПЭБ
ФНС разработала новый налоговый режим для микропредприятий и малого бизнеса — «Автоматизированная система налогообложения» (АУСН или УСН.Лайт), который заработает в 2022 году. Налоги будут считать инспекторы, а выездных проверок не будет. Но ставка по налогу спецрежима будет выше. Подробнее — в статье.

Кто может применять автоматизированную систему налогообложения

Новый налоговый режим для малого бизнеса испытают в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Татарстане. В этих регионах протестировать автоматизированную систему налогообложения планируют с 1 июля 2022 года. Опробовать АУСН планируют на протяжении полутора лет — по 31 декабря 2023 года. Затем спецрежим распространят на всю страну. Эксперимент продлится до 31 декабря 2027 года.


Условия для перехода

АУСН не получится совмещать с другими режимами налогообложения. 

Не все микропредприятия и представители малого бизнеса смогут перейти на автоматизированную систему налогообложения. В законопроекте указано 30 оснований, при которых нельзя применять новый налоговый режим. Вот некоторые из них: 

Ограничения по годовому обороту. АУСН подойдет компаниям и ИП с доходом не более 60 млн руб. с начала года. 

Ограничения по численности: не более пяти человек. 

Ограничения по объему основных средств. Остаточная стоимость основных средств у компаний по данным бухучета не должна превышать 150 млн руб.

Ограничения по структуре бизнеса. Не смогут работать на АУСН компании и ИП, у которых есть обособленные подразделения и филиалы.

Ограничения по виду деятельности. Не смогут применять АУСН: 

  • банки и небанковские кредитные организации; 

  • негосударственные пенсионные фонды;

  • ломбарды; 

  • производители подакцизных товаров, кроме подакцизного винограда, вина, игристого вина, виноматериала, виноградного сусла; 

  • нотариусы;

  • адвокаты; 

  • казенные и бюджетные учреждения; 

  • иностранные организации;

  • микрофинансовые организации; 

  • частные агентства занятости; 

  • унитарные предприятия;  

  • некоммерческие организации; 

  • крестьянские фермерские хозяйства — КФХ и другие. 

Ограничения по работе с банком. Все расчеты нужно проводить через аккредитованный банк. Перечень таких банков ФНС разместит на nalog.gov.ru.


Расчет единого налога при автоматизированной системе налогообложения

Налогоплательщик может выбрать один из двух объектов налогообложения — «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов». При этом он вправе менять объект ежегодно, достаточно уведомить налоговую до 31 декабря.

Налоговый период — календарный месяц. Налог на АУСН будут считать сами инспекторы по данным онлайн-касс, сведений из банков по расчетным счетам и из личного кабинета налогоплательщика. 

При объекте «доходы» налог посчитают по ставке 8%. Налог можно уменьшить на сумму уплаченного торгового сбора. Важное условие: налогоплательщик сам представил уведомление как плательщик торгового сбора, а не был принудительно поставлен на учет.

При объекте «доходы минус расходы» налог посчитают по ставке 20%. Минимальный налог с доходов — 3%.

Регионы не вправе уменьшать ставки.

При объекте «доходы минус расходы» можно будет учесть обоснованные и подтвержденные расходы, кроме перечисленных в статье 270 НК РФ. Например, не получится учесть:

  • любые вознаграждения работникам и руководству, кроме вознаграждений по трудовым договорам;

  • премии за счет средств специального назначения и целевых поступлений;

  • оплату проезда к месту работы и обратно, если нет технологических особенностей производства или специальных условий в трудовых или коллективных договорах;

  • матпомощь и т. д.

Главное, не получится учесть расходы, которые не прошли через банк или онлайн-кассу.

Книга учета доходов и расходов не нужна. Учет доходов и расходов будут вести в личном кабинете налогоплательщика. Доходы будут учитывать на дату поступления денег или иного имущества. Расходы должны быть оплачены.


Уплата единого налога

Сумма налога к уплате появится в личном кабинете налогоплательщика — до 15 числа месяца. Налог нужно уплатить по месту нахождения организации и месту жительства ИП до 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Плательщик АУСН может дать согласие банку на автоматическое списание суммы налога. В этом случае налоговая до 15 числа уведомит банк о сумме налога к уплате.


Другие налоги и взносы на АУСН

Какие еще налоги и взносы придется платить на новом налоговом режиме, кроме единого налога, — мы собрали в таблице ниже. 

Налоги

Компании

ИП

Налог на прибыль 

Платят только:

– с прибыли контролируемых иностранных компаний;

– дивидендов от российских и иностранных компаний;

– процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам;

– в качестве налогового агента по налогу на прибыль

Не платят

НДС

Платят только при импорте товаров и при выполнении обязанностей налогового агента по НДС

Платят только при импорте товаров и при выполнении обязанностей налогового агента по НДС

НДФЛ

Платит за сотрудников как налоговый агент

Платят только:

– с дивидендов;

– доходов, которые облагаются НДФЛ по ставке 9% и 35%

Налог на имущество 

Платят по объектам с кадастровой стоимостью

Платят по недвижимости из регионального перечня административно-деловых и торговых центров

Страховые взносы

Не платят

Не платят

Взносы на травматизм

Платят 2040 руб. за всех работников независимо от численности

Платят 2040 руб. за всех работников независимо от численности


Отчетность при АУСН

На новом налоговом режиме не нужно сдавать отчетность, вести налоговый и бухгалтерский учет. Компании и ИП не будут отчитываться по единому налогу и расчетам 6-НДФЛ, РСВ и 4-ФСС. 

В налоговую отчетность отправит банк. Сведения, необходимые для формирования отчетности, банк будет получать от работодателей. Налоговая сама все подсчитает и уведомит компанию или ИП через Личный кабинет о налоге, начисленном за прошлый месяц. 


Проверки на новом налоговом режиме

Налогоплательщиков на АУСН освободят от выездных проверок. Останутся камеральные проверки, встречные проверки и проверки ККТ.


Как перейти на экспериментальную упрощенку с 2022 года

Перейти на новый режим можно добровольно. Действующие налогоплательщики смогут применять его с начала нового года. Для этого не позднее 31 декабря нужно будет подать уведомление в налоговую.

Новые компании и ИП смогут применять спецрежим с момента регистрации, если уведомят ФНС в течение 30 календарных дней после постановки на учет. В обоих случаях заявление нужно будет подать через личный кабинет налогоплательщика.

Компания и ИП, перешедшие на новый налоговый режим, не смогут до окончания календарного года перейти на другой режим налогообложения.


Если компания или ИП утратили право на АУСН

Если компания или ИП на АУСН нарушит одно из требований, например, превысит лимит по количеству сотрудников, она утратит право находится на этом спецрежиме с начала календарного месяца, в котором нарушены условия спецрежима. 

Об этом надо сообщить в ФНС через личный кабинет или банк до 15 числа следующего месяца. Если не подать уведомление, ФНС выявит нарушение и снимет с учета по новому спецрежиму.  

После утраты права на АУСН можно перейти на упрощенную систему налогообложения или ЕСХН с начала нового месяца. Уведомление о переходе на УСН надо подать одновременно с уведомлением об утрате права на автоматизированную систему налогообложения или в течение 30 дней со дня получения уведомления от ФНС.


Когда выгодно работать на АУСН

Новый налоговый режим — автоматизированная система налогообложения — будет выгоден компаниям, которые проводят все свои операции через расчетный счет и кассу.

Основание: законопроекты № 20281-8 и 20492-8 (внесены в Госдуму).


Рубрика: Налоги Бизнес Бухгалтерия
Все 10 тем