Уже уходите?
Напишите каких материалов не хватает и мы обязательно их добавим
6-НДФЛ в 2022 году: сроки сдачи, новая форма, правила заполнения
18 января 2022
0
198
6-НДФЛ — это ежеквартальная отчетность по налогу на доходы физических лиц. Расчет за 2021 год сдают по новой форме. Рассказываем, кто, в какой срок и куда сдает расчет, как заполнить каждое из полей, какие изменения нужно учесть.
Кто и как сдает
п. 2 ст. 230 НК РФ
Сдавать расчеты по форме 6-НДФЛ должны все налоговые агенты. Налоговыми агентами считают работодателей, которые платят физлицам доход по трудовым или гражданско-правовым договорам. Если организация или ИП не начисляли и не выдавали деньги физлицам, то статуса у них такого нет и расчет 6-НДФЛ, в том числе нулевой, представлять в инспекцию не нужно.
Если у компании есть обособленные подразделения, то расчет 6-НДФЛ сдают за каждое.
Сроки сдачи 6-НДФЛ
п. 2 ст. 230 НК РФ
Расчет за I квартал, полугодие и девять месяцев сдают не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом. Годовой расчет — до 1 марта года, следующего за отчетным. Если день сдачи выпал на выходной, праздничный или нерабочий день по указу Президента, он переносится на ближайший рабочий день.
Сроки сдачи расчета в 2022 году с учетом выходных:
|
Отчетность |
Срок сдачи |
|
За 2021 год |
до 1 марта |
|
За I квартал |
до 4 мая |
|
Полугодие |
до 1 августа |
|
Девять месяцев |
до 1 ноября |
Куда сдавать
п. 2 ст. 230 НК РФ
Расчет 6-НДФЛ сдают в налоговую инспекцию по месту учета налогового агента. Организации, в том числе крупнейшие налогоплательщики, представляют расчет в территориальные инспекции по своему местонахождению.
Как сдать
Способ сдачи расчета 6-НДФЛ зависит от численности физлиц, которым налоговый агент выплатил доход:
-
более 10 — только в электронном виде;
-
10 и менее — в электронном виде или на бумаге.
Датой сдачи 6-НДФЛ считается день, когда:
-
расчет подали в инспекцию, если сдает представитель организации или предприниматель;
-
отправили по почте с описью вложения;
-
спецоператор зафиксировал отправление отчета по интернету в подтверждении.
Форма 6-НДФЛ
Приказ ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@
Расчет 6-НДФЛ за 2021 год представляют по новой форме. Форма действует с 1 января 2022 года.
Расчет 6-НДФЛ состоит:
-
из титульного листа;
-
раздела 1 «Данные об обязательствах налогового агента»;
-
раздела 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ»;
-
приложения № 1 к расчету «Справка о доходах и суммах налогов физлица» (бывшая справка 2-НДФЛ). Справки включают только в состав годового расчета и расчета, который сдают при ликвидации.
Как заполнить 6-НДФЛ
Заполняют 6-НДФЛ нарастающим итогом: за I квартал, за полугодие, за девять месяцев и год.
Титульный лист
Титульный лист, за исключением раздела «Заполняется работником налогового органа», заполняют согласно разделу II Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ.
|
Поле |
Как заполнять |
|
ИНН и КПП |
ИНН и КПП организации. Предприниматели, адвокаты, нотариусы вносят в расчет только свой ИНН. Если расчет сдают за обособленное подразделение, то ставят КПП обособленного подразделения. |
|
Номер корректировки |
«0--» — для первичного расчета; «1--», «2--» и т. д. — порядковый номер корректировки для исправленного 6-НДФЛ. |
|
Отчетный период (код) |
Код периода, за который сдают расчет. Коды приведены в приложении 1 к Порядку заполнения расчета 6-НДФЛ. Например:
|
|
Календарный год |
Год, за который подается расчет. Например, 2021. |
|
Представляется в налоговый орган (код) |
Код налоговой инспекции, в которую подается расчет. Его можно узнать по адресу регистрации на сайте ФНС. |
|
По месту нахождения (учета) (код) |
Специальный трехзначный код из приложения 2 к Порядку заполнения расчета 6-НДФЛ. Например:
|
|
Налоговый агент |
Краткое наименование организации в соответствии с учредительными документами, а если такого нет — полное наименование. Предприниматели, адвокаты, нотариусы указывают полные имена, без сокращений. |
|
Код по ОКТМО |
Код муниципального образования, на территории которого находится организация или ее обособленное подразделение. Предприниматели указывают код по ОКТМО по местожительству. |
Раздел 1
В разделе 1 «Данные об обязательствах налогового агента» отражают сведения о налоге, удержанном в последние три месяца отчетного периода, а также о налоге, возвращенном в указанный период. Сведения заполняют отдельно по каждому КБК.
|
Поле |
Как заполнять |
|
010 «Код бюджетной классификации» |
КБК, на который перечисляют налог. Если в организации есть сотрудники, доход которых облагается по ставке 15%, понадобится заполнить отдельный лист раздела 1. НДФЛ по ставке 15% с доходов свыше 5 млн руб. отражают на отдельной странице с КБК 182 1 01 02080 01 1000 110. |
|
020 «Сумма налога на доходы физических лиц, удержанная в последние три месяца отчетного периода» |
Общая сумма налога, удержанная в последние три месяца отчетного периода. Этот показатель должен быть равен сумме по всем заполненным полям 022. |
|
021 «Срок перечисления налога» |
Дата, не позднее которой нужно перечислить НДФЛ |
|
022 «Сумма налога» |
Сумма удержанного налога |
|
030 «Сумма налога на доходы физических лиц, возвращенная в последние три месяца отчетного периода» |
Общая сумма налога, возвращенная физлицам за последние три месяца отчетного периода. Этот показатель должен быть равен сумме по всем заполненным полям 032. |
|
031 «Дата возврата налога» |
Дата перечисления излишне удержанного НДФЛ на счет физлица |
|
032 «Сумма налога» |
Сумма возвращенного налога |
Раздел 2
В разделе 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц» указывают обобщенные суммы дохода, исчисленного и удержанного налога. Раздел 2 заполняется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год. Для каждой налоговой ставки и КБК заполняют отдельный раздел 2.
|
Поле |
Как заполнять |
|
100 «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, облагаемых по ставке» |
Налоговая ставка, по которой исчислили налог |
|
105 «Код бюджетной классификации» |
КБК, на который перечисляют налог. Доходы свыше 5 млн руб. и НДФЛ по ставке 15% отражают на отдельной странице с КБК 182 1 01 02080 01 1000 110. |
|
110 «Сумма дохода, начисленная физическим лицам» |
Сумма начисленного дохода по всем физлицам нарастающим итогом с начала года. Включают в это поле только те доходы, дата фактического получения которых приходится на отчетный период, за который составляется расчет. |
|
111 «Сумма дохода, начисленная физическим лицам» |
Дивиденды |
|
112 «Сумма дохода, начисленная физическим лицам» |
Зарплата, премии, отпускные, компенсация за неиспользованный отпуск, выплаты социального характера, больничные за счет работодателя и другие облагаемые НДФЛ выплаты, предусмотренные трудовым или коллективным договором |
|
113 «Сумма дохода, начисленная физическим лицам» |
Доходы по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг |
|
115 «Сумма дохода, начисленная физическим лицам» |
Доходы высококвалифицированных специалистов по трудовым договорам и договорам ГПХ. Эти суммы входят в поля 112 и 113. |
|
120 «Количество физических лиц, получивших доход» |
Количество человек, которые в течение отчетного (налогового) периода получали доход, облагаемый по соответствующей ставке |
|
121 «Количество физических лиц, получивших доход» |
Количество высококвалифицированных специалистов. Если вы уволили и приняли снова одного и того же человека на работу в течение года, его указывайте один раз. |
|
130 «Сумма вычетов» |
Общая сумма вычетов по всем сотрудникам. Сюда включают все вычеты, на которые уменьшают доход сотрудника при расчете НДФЛ: стандартные, имущественные, социальные, профессиональные, инвестиционные и суммы, которые уменьшают налоговую базу по статье 217 НК, если доходы освобождены от НДФЛ в пределах норматива. Например, 4000 руб. с подарков сотрудникам или материальной помощи. Какие суммы включить в поле 130 — в приказе ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Поле заполняют нарастающим итогом с начала года. Если вычет больше зарплаты сотрудника, в 6-НДФЛ указывают его в размере, не превышающем доход. |
|
140 «Сумма налога исчисленная» |
Сумма исчисленного налога по ставке из поля 100 нарастающим итогом с начала года. Чтобы определить величину этого показателя, сложите суммы НДФЛ, начисленные с доходов всех сотрудников. |
|
141 «в том числе сумма налога, исчисленная с доходов в виде дивидендов» |
Сумма НДФЛ, которую начислили с выплаченных дивидендов по всем физическим лицам с начала года |
|
142 «Сумма налога, исчисленная с доходов высококвалифицированных специалистов» |
НДФЛ, исчисленный с доходов высококвалифицированных специалистов |
|
150 «Сумма фиксированного авансового платежа» |
Сумма фиксированных авансовых платежей, которые зачтены в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам. Эта сумма не должна превышать общую величину исчисленного налога. |
|
155 «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету» |
Налог на прибыль с дивидендов в пользу организации — налогового агента, который засчитывают в счет НДФЛ |
|
160 «Сумма налога удержанная» |
Сумма налога, удержанного с начала года |
|
170 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» |
Сумма НДФЛ, которую не смогли удержать в текущем отчетном периоде. Например, при выплате дохода в натуральной форме, если до конца отчетного периода денежных выплат в пользу того же физлица не было. |
|
180 «Сумма налога, излишне удержанная» |
Сумма излишне удержанного НДФЛ с начала года. Например, если ошибочно удержан налог по более высокой ставке или не предоставлен вычет. |
|
190 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» |
Сумма возвращенного налога нарастающим итогом с начала года. Например, в связи с предоставлением имущественного вычета или по причине ошибки, допущенной при расчете и удержании НДФЛ. |
Приложение № 1 к расчету
Приложение № 1 к расчету «Справка о доходах и суммах налогов физлица» включают в состав годового расчета 6-НДФЛ и заполняют согласно разделу V Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ.
В приложении указывают сведения:
-
о доходах физических лиц истекшего налогового периода, о суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджет;
-
невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Письмо ФНС от 23.03.2021 № БС-4-11/3759
Правильно ли составлен расчет, бухгалтер сможет проверить по контрольным соотношениям, которые приведены в письме ФНС.