6-НДФЛ: сроки сдачи, новая форма, правила заполнения

6-НДФЛ в 2022 году: сроки сдачи, новая форма, правила заполнения

18 января 2022

164

Анастасия Южанина

Руководитель экспертной бухгалтерии ПЭБ

6-НДФЛ — это ежеквартальная отчетность по налогу на доходы физических лиц. Расчет за 2021 год сдают по новой форме. Рассказываем, кто, в какой срок и куда сдает расчет, как заполнить каждое из полей, какие изменения нужно учесть.

Кто и как сдает

п. 2 ст. 230 НК РФ

Сдавать расчеты по форме 6-НДФЛ должны все налоговые агенты. Налоговыми агентами считают работодателей, которые платят физлицам доход по трудовым или гражданско-правовым договорам. Если организация или ИП не начисляли и не выдавали деньги физлицам, то статуса у них такого нет и расчет 6-НДФЛ, в том числе нулевой, представлять в инспекцию не нужно.

Если у компании есть обособленные подразделения, то расчет 6-НДФЛ сдают за каждое.

Сроки сдачи 6-НДФЛ

п. 2 ст. 230 НК РФ

Расчет за I квартал, полугодие и девять месяцев сдают не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом. Годовой расчет — до 1 марта года, следующего за отчетным. Если день сдачи выпал на выходной, праздничный или нерабочий день по указу Президента, он переносится на ближайший рабочий день.

Сроки сдачи расчета в 2022 году с учетом выходных:

Отчетность	Срок сдачи
За 2021 год	до 1 марта
За I квартал	до 4 мая
Полугодие	до 1 августа
Девять месяцев	до 1 ноября

Куда сдавать

п. 2 ст. 230 НК РФ

Расчет 6-НДФЛ сдают в налоговую инспекцию по месту учета налогового агента. Организации, в том числе крупнейшие налогоплательщики, представляют расчет в территориальные инспекции по своему местонахождению.

Как сдать

Способ сдачи расчета 6-НДФЛ зависит от численности физлиц, которым налоговый агент выплатил доход:

более 10 — только в электронном виде;
10 и менее — в электронном виде или на бумаге.

Датой сдачи 6-НДФЛ считается день, когда:

расчет подали в инспекцию, если сдает представитель организации или предприниматель;
отправили по почте с описью вложения;
спецоператор зафиксировал отправление отчета по интернету в подтверждении.

Форма 6-НДФЛ

Приказ ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@

Расчет 6-НДФЛ за 2021 год представляют по новой форме. Форма действует с 1 января 2022 года.

Расчет 6-НДФЛ состоит:

из титульного листа;
раздела 1 «Данные об обязательствах налогового агента»;
раздела 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ»;
приложения № 1 к расчету «Справка о доходах и суммах налогов физлица» (бывшая справка 2-НДФЛ). Справки включают только в состав годового расчета и расчета, который сдают при ликвидации.

Как заполнить 6-НДФЛ

Заполняют 6-НДФЛ нарастающим итогом: за I квартал, за полугодие, за девять месяцев и год.

Бланк 6-НДФЛ

Титульный лист

Титульный лист, за исключением раздела «Заполняется работником налогового органа», заполняют согласно разделу II Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ.

Поле	Как заполнять
ИНН и КПП	ИНН и КПП организации. Предприниматели, адвокаты, нотариусы вносят в расчет только свой ИНН. Если расчет сдают за обособленное подразделение, то ставят КПП обособленного подразделения.
Номер корректировки	«0--» — для первичного расчета; «1--», «2--» и т. д. — порядковый номер корректировки для исправленного 6-НДФЛ.
Отчетный период (код)	Код периода, за который сдают расчет. Коды приведены в приложении 1 к Порядку заполнения расчета 6-НДФЛ. Например: 21 — I квартал; 31 — полугодие; 33 — девять месяцев; 34 — год.
Календарный год	Год, за который подается расчет. Например, 2021.
Представляется в налоговый орган (код)	Код налоговой инспекции, в которую подается расчет. Его можно узнать по адресу регистрации на сайте ФНС.
По месту нахождения (учета) (код)	Специальный трехзначный код из приложения 2 к Порядку заполнения расчета 6-НДФЛ. Например: 120 — по местожительству предпринимателя; 214 — по месту нахождения российской организации; 220 — по месту нахождения обособленного подразделения российской организации.
Налоговый агент	Краткое наименование организации в соответствии с учредительными документами, а если такого нет — полное наименование. Предприниматели, адвокаты, нотариусы указывают полные имена, без сокращений.
Код по ОКТМО	Код муниципального образования, на территории которого находится организация или ее обособленное подразделение. Предприниматели указывают код по ОКТМО по местожительству.

Раздел 1

В разделе 1 «Данные об обязательствах налогового агента» отражают сведения о налоге, удержанном в последние три месяца отчетного периода, а также о налоге, возвращенном в указанный период. Сведения заполняют отдельно по каждому КБК.

Поле	Как заполнять
010 «Код бюджетной классификации»	КБК, на который перечисляют налог. Если в организации есть сотрудники, доход которых облагается по ставке 15%, понадобится заполнить отдельный лист раздела 1. НДФЛ по ставке 15% с доходов свыше 5 млн руб. отражают на отдельной странице с КБК 182 1 01 02080 01 1000 110.
020 «Сумма налога на доходы физических лиц, удержанная в последние три месяца отчетного периода»	Общая сумма налога, удержанная в последние три месяца отчетного периода. Этот показатель должен быть равен сумме по всем заполненным полям 022.
021 «Срок перечисления налога»	Дата, не позднее которой нужно перечислить НДФЛ
022 «Сумма налога»	Сумма удержанного налога
030 «Сумма налога на доходы физических лиц, возвращенная в последние три месяца отчетного периода»	Общая сумма налога, возвращенная физлицам за последние три месяца отчетного периода. Этот показатель должен быть равен сумме по всем заполненным полям 032.
031 «Дата возврата налога»	Дата перечисления излишне удержанного НДФЛ на счет физлица
032 «Сумма налога»	Сумма возвращенного налога

Раздел 2

В разделе 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц» указывают обобщенные суммы дохода, исчисленного и удержанного налога. Раздел 2 заполняется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год. Для каждой налоговой ставки и КБК заполняют отдельный раздел 2.

Поле	Как заполнять
100 «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, облагаемых по ставке»	Налоговая ставка, по которой исчислили налог
105 «Код бюджетной классификации»	КБК, на который перечисляют налог. Доходы свыше 5 млн руб. и НДФЛ по ставке 15% отражают на отдельной странице с КБК 182 1 01 02080 01 1000 110.
110 «Сумма дохода, начисленная физическим лицам»	Сумма начисленного дохода по всем физлицам нарастающим итогом с начала года. Включают в это поле только те доходы, дата фактического получения которых приходится на отчетный период, за который составляется расчет.
111 «Сумма дохода, начисленная физическим лицам»	Дивиденды
112 «Сумма дохода, начисленная физическим лицам»	Зарплата, премии, отпускные, компенсация за неиспользованный отпуск, выплаты социального характера, больничные за счет работодателя и другие облагаемые НДФЛ выплаты, предусмотренные трудовым или коллективным договором
113 «Сумма дохода, начисленная физическим лицам»	Доходы по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг
115 «Сумма дохода, начисленная физическим лицам»	Доходы высококвалифицированных специалистов по трудовым договорам и договорам ГПХ. Эти суммы входят в поля 112 и 113.
120 «Количество физических лиц, получивших доход»	Количество человек, которые в течение отчетного (налогового) периода получали доход, облагаемый по соответствующей ставке
121 «Количество физических лиц, получивших доход»	Количество высококвалифицированных специалистов. Если вы уволили и приняли снова одного и того же человека на работу в течение года, его указывайте один раз.
130 «Сумма вычетов»	Общая сумма вычетов по всем сотрудникам. Сюда включают все вычеты, на которые уменьшают доход сотрудника при расчете НДФЛ: стандартные, имущественные, социальные, профессиональные, инвестиционные и суммы, которые уменьшают налоговую базу по статье 217 НК, если доходы освобождены от НДФЛ в пределах норматива. Например, 4000 руб. с подарков сотрудникам или материальной помощи. Какие суммы включить в поле 130 — в приказе ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Поле заполняют нарастающим итогом с начала года. Если вычет больше зарплаты сотрудника, в 6-НДФЛ указывают его в размере, не превышающем доход.
140 «Сумма налога исчисленная»	Сумма исчисленного налога по ставке из поля 100 нарастающим итогом с начала года. Чтобы определить величину этого показателя, сложите суммы НДФЛ, начисленные с доходов всех сотрудников.
141 «в том числе сумма налога, исчисленная с доходов в виде дивидендов»	Сумма НДФЛ, которую начислили с выплаченных дивидендов по всем физическим лицам с начала года
142 «Сумма налога, исчисленная с доходов высококвалифицированных специалистов»	НДФЛ, исчисленный с доходов высококвалифицированных специалистов
150 «Сумма фиксированного авансового платежа»	Сумма фиксированных авансовых платежей, которые зачтены в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам. Эта сумма не должна превышать общую величину исчисленного налога.
155 «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету»	Налог на прибыль с дивидендов в пользу организации — налогового агента, который засчитывают в счет НДФЛ
160 «Сумма налога удержанная»	Сумма налога, удержанного с начала года
170 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом»	Сумма НДФЛ, которую не смогли удержать в текущем отчетном периоде. Например, при выплате дохода в натуральной форме, если до конца отчетного периода денежных выплат в пользу того же физлица не было.
180 «Сумма налога, излишне удержанная»	Сумма излишне удержанного НДФЛ с начала года. Например, если ошибочно удержан налог по более высокой ставке или не предоставлен вычет.
190 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом»	Сумма возвращенного налога нарастающим итогом с начала года. Например, в связи с предоставлением имущественного вычета или по причине ошибки, допущенной при расчете и удержании НДФЛ.

Образец заполнения 6-НДФЛ

Приложение № 1 к расчету

Приложение № 1 к расчету «Справка о доходах и суммах налогов физлица» включают в состав годового расчета 6-НДФЛ и заполняют согласно разделу V Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ.

В приложении указывают сведения:

о доходах физических лиц истекшего налогового периода, о суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджет;
невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Письмо ФНС от 23.03.2021 № БС-4-11/3759

Правильно ли составлен расчет, бухгалтер сможет проверить по контрольным соотношениям, которые приведены в письме ФНС.

Рубрика: Налоги Бухгалтерия

Подпишитесь на рассылку и будьте в курсе свежих новостей в сфере бух учета!