Уже уходите?
Напишите каких материалов не хватает и мы обязательно их добавим
Страховые взносы — это обязательные платежи, которые организации и физлица уплачивают из собственных средств на обязательное социальное страхование своих работников.
Некоторые физлица: ИП, адвокаты, нотариусы, обязаны уплачивать страховые взносы за себя. Об этом мы рассказывали в отдельной статье «Фиксированные взносы ИП за себя в 2022 году».
Порядок расчета и уплаты страховых взносов зависит от вида страховых взносов. Страховые взносы могут быть на:
пенсионное страхование (ОПС);
страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ);
медицинское страхование (ОМС);
страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Страховые взносы за работников работодатель начисляет ежемесячно. Принцип расчета взносов по всем видам страхования общий:
Страхователь для каждого работника по каждому виду социального страхования ежемесячно определяет базу для расчета взносов. База — это общая сумма выплат работнику, с которых начисляются соответствующие взносы. Определяется нарастающим итогом с начала года.
Исчисленную базу страхователь умножает на тариф.
Из полученной величины страхователь вычитает сумму взносов, начисленных ранее в этом году.
Разницу перечисляет в бюджет.
Но по каждому виду взносов есть свои нюансы. Например, установлен предельный размер базы для взносов на ОПС, на ВНиМ, а для взносов на ОМС и страхование от несчастных случаев на производстве предельного размера базы нет. Различаются и тарифы страховых взносов.
Страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ нужно уплачивать в налоговую инспекцию, а взносы на страхование от несчастных случаев — в ФСС РФ.
Авансовых платежей по страховым взносам нет. По общему правилу срок уплаты страховых взносов за текущий месяц — до 15-го числа следующего месяца.
Если срок уплаты страховых взносов выпадает на выходной, нерабочий праздничный день или нерабочий день, его сдвигают на ближайший следующий за ним рабочий день.
Страхователь обязан представлять сведения о суммах начисленных и уплаченных страховых взносов сразу нескольким госорганам по следующим формам отчетности:
Форма |
Куда сдавать |
Когда сдавать |
В каком виде |
Расчет по страховым взносам |
в ИФНС |
ежеквартально до 30-го числа месяца, следующего за расчетным или отчетным периодом |
в электронной форме. На бумаге можно, если сотрудников не больше 10 человек |
Расчет 4 - ФСС |
территориальный орган ФСС РФ |
Электронная форма — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Бумажная — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. |
Для большинства организаций — электронно, ИП могут на бумаге. |
СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-К |
территориальный орган ПФР |
СЗВ-М — ежемесячно до 15-го числа месяца, следующего за отчетным. СЗВ-СТАЖ — до 1 марта года, следующего за отчетным, а для назначения пенсии — в течение трех календарных дней со дня, когда работник обратился к страхователю с заявлением. СЗВ-К — по запросу ПФР. |
При приеме на работу или увольнении работника — не позднее первого рабочего дня, следующего за днем подписания документов на оформление или увольнение. Срок подачи сведений в других случаях (перевод работника) — до 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло событие. |
За несвоевременную отчетности установлен штраф — 5% от суммы взносов, указанной в расчете, но неуплаченной, за каждый полный и неполный месяц просрочки. Сумма штрафа не может быть меньше 1 000 рублей и больше 30% от указанной суммы взносов.
Пример расчета штрафа за несвоевременную сдачу РСВ
Расчет по страховым взносам за 2021 год сдан 15 февраля 2022 года вместо 31 января 2022 года.
Взносы за октябрь и ноябрь 2021 год уплачены вовремя. Взносы за декабрь 2021 год в сумме 50 000 рублей перечислены 1 февраля 2022 году вместо 17 января .2022 года.
Штраф — 50 000 руб. x 5% x 1 мес. = 2 500 руб.
Расчетный период по страховым взносам — календарный год. Он состоит из отчетных периодов — I квартал, полугодие, девять месяцев, год. Суммы страховых взносов определяют нарастающим итогом с начала года.
Тарифы зависят от того, платит их организация, ИП, гражданин или кто-то еще.
Чтобы выбрать, какие ставки страховых взносов использовать, нужно знать:
организационно-правовую форму;
вид деятельности;
систему налогообложения;
статус человека, на выплаты которому начисляются взносы. Работник или исполнитель может быть гражданином России или иностранцем, лицом без гражданства. Если человек — иностранец, нужно учесть, проживает он или временно пребывает в России.
По общему правилу начислять страховые взносы в 2022 году нужно по следующим тарифам:
22% — на обязательное пенсионное страхование, с выплат не превышающих предельную базу; 10% — с выплат сверх базы;
2,9% — на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с выплат, не превышающих предельную базу. Выплаты сверх предельной базы не облагаются;
5,1% — на обязательное медицинское страхование со всех облагаемых выплат.
Начисления в пользу каждого человека за год нужно сравнить с предельными суммами:
обязательное пенсионное страхование по тарифу 22% с выплат, сумма которых не превышает 1 565 000 рублей. Если сумма выплат больше, облагают ее пенсионными взносами по тарифу 10%.
обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с выплат, сумма которых не превышает 1 032 000 рублей. Не облагают страховыми взносами выплаты больше этой суммы.
обязательное медицинское страхование от величины выплат не зависит. Поэтому все выплаты без ограничения облагайте взносами по тарифу 5,1%.
Эти основные тарифы установлены для большинства страхователей. Но для некоторых категорий плательщиков действуют пониженные и дополнительные тарифы.
Начисляйте страховые взносы по дополнительным тарифам на пенсионное страхование на выплаты сотрудникам, которые заняты: на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах.
Страховые взносы по дополнительным тарифам не начисляют, если сотрудник не занят на работах, которые перечислены в 400-ФЗ. Неважно, признали условия труда вредными по результатам спецоценки или нет.
Размер дополнительных тарифов зависит от того, провели в организации специальную оценку условий труда или нет. Методика проведения спецоценки утверждена Министерством труда.
Субъекты малых и средних предприятий исчисляют страховые взносы по пониженным тарифам при условии, что они внесены в единый реестр МСП. Применять пониженные тарифу они начинают независимо от вида деятельности с 1-го числа месяца, в котором их включили в этот реестр.
Пониженные тарифы применяются к части выплат за месяц, превышающей по каждому физлицу размер МРОТ. Выплаты в части, не превышающей величину МРОТ за каждый месяц по каждому работнику, облагаются по обычным тарифам.
Например, зарплата рабочего 50 000 рублей, 13 890 рублей — МРОТ — облагается взносами по тарифу 22%, а 36 110 рублей — по тарифу 10%.
Шаг первый. Определите сумму взносов со следующих выплат, к которым применяется тариф 22%:
Шаг второй. Определите сумму страховых взносов со следующих выплат, к которым применяется тариф 10%:
Шаг третий. Сложите полученные величины (шаг 1 + шаг 2). Если вы обязаны начислять взносы на ОПС еще и по дополнительным тарифам, прибавьте сумму взносов по этим тарифам.
Шаг четвертый. Вычтите из получившейся величины сумму взносов на ОПС, начисленную с начала года по предшествующий календарный месяц включительно.
Шаг первый. Определите сумму взносов со следующих выплат, к которым применяется тариф 5,1%:
Шаг второй. Определите сумму взносов, рассчитываемую по пониженному тарифу 5%, с выплат в части превышения размера МРОТ по итогам каждого месяца по каждому работнику.
Шаг третий. Сложите полученные величины (шаг 1 + шаг 2) и вычтите сумму взносов на ОМС, начисленную с начала года по предшествующий календарный месяц включительно.
Шаг первый. Определите сумму взносов со следующих выплат, к которым применяется тариф 2,9%:
С остальной части выплат платить страховые взносы не нужно, так как к ним применяется ставка 0%.
Шаг второй. Вычтите из полученной суммы (шаг 1) величину взносов на случай ВНиМ, начисленную с начала года по предшествующий календарный месяц включительно.
Сумма страховых взносов рассчитывается за истекший календарный месяц отдельно по каждому застрахованному лицу по каждому виду страховых взносов в рублях и копейках.
Расчет страховых взносов на ОМС. Рассчитывают взносы на ОМС по формуле:
Расчет страховых взносов на ВНиМ. Рассчитывают по формуле:
Расчет страховых взносов на ОПС. При расчете страховых взносов по общим тарифам учитывают величину облагаемой базы. В 2022 году предельная величина базы составляет 1 565 000 рублей.
С базы, которая не превышает предельную величину, взносы начисляют по тарифу 22%. А с базы сверх предела — по ставке 10%.
С базы сверх предельной величины пенсионные взносы рассчитывают по формуле:
Рассчитаем страховые взносы на пенсионное страхование с базы, превышающей и не превышающей предельную величину
Оклад сотрудника — 125 000 рублей в месяц. В декабре сотруднику выплатили оклад + премию 125 000 рублей. Других выплат, в том числе необлагаемых, не было.
Покажем расчет страховых взносов на пенсионное страхование.
Месяц |
Доход за месяц |
База нарастающим итогом |
Сумма страховых взносов |
||||
В размере, не превышающем 1 565 000 руб. |
В размере, превышающем 1 565 000 руб. |
По ставке 22% |
По ставке 10% |
||||
Нарастающим итогом |
За месяц |
Нарастающим итогом |
За месяц |
||||
Январь |
125 000 |
125 000 |
|
27 500 |
27 500 |
|
|
Февраль |
125 000 |
250 000 |
|
55 000 |
27 500 |
|
|
Март |
125 000 |
375 000 |
|
82 500 |
27 500 |
|
|
Апрель |
125 000 |
500 000 |
|
110 000 |
27 500 |
|
|
Май |
125 000 |
625 000 |
|
137 500 |
27 500 |
|
|
Июнь |
125 000 |
750 000 |
|
165 000 |
27 500 |
|
|
Июль |
125 000 |
875 000 |
|
192 500 |
27 500 |
|
|
Август |
125 000 |
1 000 000 |
|
220 000 |
27 500 |
|
|
Сентябрь |
125 000 |
1 125 000 |
|
247 500 |
27 500 |
|
|
Октябрь |
125 000 |
1 250 000 |
|
275 000 |
27 500 |
|
|
Ноябрь |
125 000 |
1 375 000 |
|
302 500 |
27 500 |
|
|
Декабрь |
250 000 |
1 625 000 |
60 000 |
344 300 |
41 800 |
6 000 |
6 000 |
Уже уходите?
Напишите каких материалов не хватает и мы обязательно их добавим
Понравилась статья?
Подпишитесь на рассылку и будьте в курсе свежих новостей в сфере бух учета!