Уже уходите?
Напишите каких материалов не хватает и мы обязательно их добавим
Как заполнить бухгалтерский баланс: таблица-шпаргалка
10 февраля 2022
0
1691
Бухбаланс — это таблица с финансовыми показателями бизнеса на конкретную дату. Расскажем, почему баланс составляют не только для отчетности, как он строится, как его прочитать и извлечь из этого пользу.
Что такое бухгалтерский баланс
Зачем нужен бухгалтерский баланс
Как посмотреть баланс другой компании
Структура баланса: актив и пассив
Активы в бухгалтерском балансе
Пассивы в бухгалтерском балансе
По какой форме составляют бухгалтерский баланс
В какие сроки и в каком виде сдают баланс
Что значат аббревиатуры на титульнике баланса
Как составляют бухгалтерский баланс
Таблица-шпаргалка для составления баланса
Что такое бухгалтерский баланс
Бухбаланс — это финансовый отчет об имущественном положении ООО, и в бухгалтерской отчетности — это «форма №1». А вот предприниматели составляют баланс только добровольно.
Баланс заполняют в виде таблицы, в которой есть две части:
-
актив — это то, что имеет компания в денежном выражении: здания, оборудование, запасы товаров и сырья, долги покупателей, интеллектуальная собственность, вложения в акции других фирм и пр.;
-
пассив — это расшифровка, за счет каких источников все эти блага приобретены: уставный капитал, долги перед поставщиками, нераспределенная прибыль прошлых периодов, кредиты и пр.
Данные, которые попадают в баланс, — это остатки бухгалтерских счетов. И общий актив обязательно равен пассиву, а если нет — значит «баланс не сошелся» и где-то в отчете или в самом бухгалтерском учете есть ошибка.
Зачем нужен бухгалтерский баланс
По балансу можно оценить финансовое состояние организации: документ показывает объем средств, которыми владеет компания, и их распределение. Также можно сопоставить данные баланса на разные даты и увидеть изменение финансового состояния со временем, проанализировать суммы разных статей и их изменение.
Это основа для экономического анализа деятельности компании, поэтому отчет так важен для собственников бизнеса, кредитующих банков и инвесторов, контрагентов и клиентов. Он помогает понять, надежно ли положение компании и стоит ли с нею сотрудничать.
Кроме того, баланс нужен государству: ИП освобождены от обязательной бухотчетности, в которую входит баланс, а вот организации должны сдавать его в ФНС ежегодно.
Каким бывает бухбаланс
Обязательный годовой баланс составляют на 31 декабря — именно его сдают в налоговую.
Кроме того бывает промежуточный баланс: его заполняют на конец интересующего периода — квартала, месяца или вовсе на произвольную дату. Такой документ обычно нужен для управленческого анализа, выплаты дивидендов, передачи инвестору или банку.
Есть формы баланса, которые нужны при реорганизации или ликвидации фирмы — разделительный и ликвидационный.
Если компании объединены в группу, они могут сформировать консолидированный баланс.
Как посмотреть баланс другой компании
Налоговая с 2020 года запустила государственный информресурс бухгалтерской отчетности — ГИРБО. Здесь содержится вся бухотчетность компаний, кроме фирм, деятельность которых связана с гостайной.
Ресурс общедоступный, здесь можно по ИНН, ОГРН или названию компании найти ее баланс, начиная с 2019 года, а за небольшую плату можно получить из налоговой экземпляр отчетности, заверенный электронной подписью ФНС.
Структура баланса: актив и пассив
Приказ Минфина от 02.07.2010 №66н
Таблица бухбаланса состоит из двух блоков: актива и пассива. Внутри каждого блока есть разделы: в активе их два, в пассиве — три. А внутри каждого раздела есть еще статьи, каждая из них описывает свой вид активов или пассивов. Каждой статье соответствует сумма. Суммы статей в разделе складываются в итог по разделу. Суммы разделов по активу и пассиву тоже складываются и называются «валюта баланса». Они должны быть равны между собой.
Статьи в балансе зависят от особенностей компании. Вот пример структуры бухгалтерского баланса с основными статьями — но возможны и другие.
Теперь расскажем о главных статьях бухбаланса, чтобы вы могли их читать, а затем покажем на примере, как строится документ.
Активы в бухгалтерском балансе
Активы — это имущество и оцененные права, они приносят выгоду компании, их можно продать или обменять, погасить ими долг или разделить между учредителями.
Как вы видели в таблице, активы делят на внеоборотные и оборотные — разделение зависит от срока использования.
-
Внеоборотные активы используют больше года — это помещения, земля, сложное оборудование, машины и техника. Их стоимость относят в расходы постепенно, в течение всего срока службы — это и есть амортизация.
-
Оборотные активы используют меньше года — это материалы, товары, расходники, сырье, деньги.
Например, кофейня готовит кофе. Тратит в месяц на зерна, сахар и сливки 80 000 рублей — это оборотные активы. Кофемашина и прочее оборудование — это внеоборотные активы, они стоят 400 000 рублей. Эта стоимость списывается в расходы равными частями в течение срока полезного использования.
Срок использования узнают по постановлению Правительства от 01.01.2002 № 1, для кофемашины и схожего оборудования это 3–5 лет. Компания решила, что срок — 4 года и списывает 100 000 рублей стоимости в расходы ежегодно. А вот 80 000 рублей расходов на материалы уходят в расходы каждый месяц.
Еще активы различают по ликвидности: на самых верхних строках каждого раздела стоят самые малоликвидные активы — продаваться они будут медленно. Чем ниже строка, тем ликвиднее актив, поэтому денежные активы стоят в самом конце раздела.
Статьи внеоборотных активов
Нематериальные активы — это интеллектуальная собственность, которая может приносить прибыль: компьютерные программы и сервисы, ноу-хау, патенты на изобретения, базы данных.
Основные средства — это имущество, которое используют дольше года при производстве, оказании услуг или для управления компанией: помещения, земли, машины и техника, измерительные приборы, лабораторное оборудование, сервера и пр.
Доходные вложения в матценности — это имущество, которое компания сдает в аренду и имеет с этого доход.
Финансовые вложения — ценные бумаги, акции, доли в других организациях и другие вложения на срок больше года.
Статьи оборотных активов
Запасы — материалы, товары, сырье, продукция, которые нужны для продажи или производства и используются менее, чем за год.
НДС по приобретенным ценностям — остаток «входящего» НДС по поступившим ценностям, услугам или работам на последний день отчетного периода, такой остаток числится, пока компания не примет налог к вычету или включит его в стоимость товаров, услуг, работ.
Дебиторская задолженность — долги контрагентов перед компанией, а также переплаты по налогам в бюджет, долги подотчетников, авансы поставщикам и исполнителям работ и пр.
Финансовые вложения — акции, ценные бумаги, займы и денежные вложения на срок менее года.
Деньги и их эквиваленты — средства в кассе и на расчетных счетах, переводы в пути, деньги у инкассаторов на день составления баланса. Денежные документы (скажем, талоны на бензин) учитываются здесь же. Валюту на счетах пересчитывают в рубли по курсу ЦБ РФ на отчетную дату. Денежные эквиваленты — это депозиты до востребования или банковские векселя.
Пассивы в бухгалтерском балансе
Пассивы — это источники, из которых формируются активы: капитал, резервы и обязательства (долги самой компании).
Капитал и резервы
Уставный капитал — первый пассив, который появляется при регистрации компании, его размер указан в уставе.
Добавочный капитал — его обычно формируют участники своими дополнительными вкладами в имущество, безвозмездной имущественной или финансовой помощью. Еще он возникает, когда объективно дорожают активы компании или после переоценки внеоборотных активов, при положительной курсовой разнице по вкладам в капитал в валюте.
Резервный капитал — остаток на конец периода того резерва, который создают участники. Это искусственно аккумулированная часть чистой прибыли, «запас на всякий случай», созданный по решению собственников.
Нераспределенная прибыль (убыток) — остаток прибыли на конец периода, которая не пошла на дивиденды — тогда в строке будет сумма со знаком «+», а если возник убыток, который не удалось покрыть, в строке будет значение со знаком «–».
Долгосрочные обязательства
В этом разделе перечисляют долги компании, которые можно погасить в срок дольше года.
Заемные средства — займы и кредиты, которые будут погашены дольше, чем через 12 месяцев после даты составления баланса. Сумму кредита учитывают при получении, а проценты — постепенно в течение действия кредита.
Отложенные налоговые обязательства — часть налогов, которые компания уплатит в будущих периодах.
Оценочные обязательства — резервы по расходам, которые компания понесет в сроки более года после даты составления баланса. Скажем, организация оспаривает в суде стоимость работ подрядчика, а пока сумма долга неизвестна, но в учете делают денежную оценку расходов, которые придется понести по этому обязательству.
Краткосрочные обязательства
Здесь перечисляют долги компании, по которым она рассчитается в пределах года после даты составления баланса.
Заемные средства — здесь это займы и краткосрочные кредиты, которые погасятся в течение года после даты бухбаланса.
Кредиторская задолженность — задолженность перед подрядчиками и поставщиками, которую нужно погасить в пределах года, полученные авансы, по которым будут поставки или работы в течение года, текущие задолженности по налогам, взносам, сборам, долги по зарплате перед сотрудниками (например, компания начислила зарплату, но еще не выплатила).
Доходы будущих периодов — это гранты и субсидии из бюджета, а также стоимость имущества, которое компания получила даром и не от учредителей организации.
Оценочные обязательства — резервы для будущих расходов, которые компания понесет в течение года после даты составления баланса.
По какой форме составляют бухгалтерский баланс
Приказ Минфина от 02.07.2010 №66н
Бухбаланс — это «форма №1» в бухгалтерской отчетности. Организации сдают ее по форме номер 0710001 по ОКУД.
Малые фирмы могут вести упрощенный бухучет и составлять упрощенную форму баланса: в ней заполняют значения только по группам статей, без раскрытия деталей по каждой статье.
Скачать полную форму бухгалтерского баланса
Скачать упрощенную форму бухгалтерского баланса
В какие сроки и в каком виде сдают баланс
Бухгалтерский баланс отправляют в ФНС до 31 марта включительно в год, следующий за отчетным.
Баланс за 2021 год сдают до 31 марта 2022 года.
Но если организация возникла в последний квартал года — с 1 октября до 31 декабря — она не сдает бухотчетность за первый год, а включает данные за этот период в отчетность следующего года.
С 2021 года баланс, как и всю бухгалтерскую отчетность, сдают только в электронном виде, подписывая электронной подписью.
Как прочитать баланс
Баланс многое говорит о финансовом положении компании, поэтому и собственникам, и инвесторам важно «читать баланс» — то есть анализировать показатели разных статей, итоговые значения разделов, соотносить их друг с другом.
Итоговая сумма раздела III — чистые активы компании, или собственный капитал — очень важный показатель. Чем он меньше, тем хуже запас прочности у бизнеса. А если чистые активы стали меньше размера уставного капитала, придется либо уменьшать капитал, либо вносить в бизнес новые деньги или имущество. Чистые активы бывают и отрицательными, и если это продолжается два года подряд, налоговая может ликвидировать фирму.
Внеоборотные активы важно изучать в бухбалансе контрагента перед началом работы с ним. Если он занимается перевозками, строительством или производством, у него должны быть основные средства — оборудование, техника, транспорт. Если в этой строке малые суммы или нули, это должно насторожить.
Размер уставного капитала — тоже говорящая сумма, ведь в ее пределах компания отвечает по долгам. Если уставный капитал мизерный, то компания может не выплатить долги, и с этим придется смириться.
Внеоборотные активы при их большом размере тоже должны насторожить, особенно если у компании маленькие прибыли. Может быть, бизнес закупил много оборудования или помещений и рискует не справиться с их содержанием.
Собственный капитал и задолженности тоже надо сравнивать: если долги заметно больше капитала, положение компании шатко.
Коэффициент текущей ликвидности можно рассчитать, если разделить оборотные активы на краткосрочные пассивы. Чем выше единицы такой коэффициент, тем устойчивее компания и тем выше ее возможность своевременно гасить долги.
Горизонтальное сравнение — то есть сравнение одних и тех же строк баланса за разные годы — помогает понять, как развивается компания. Например, растет собственный капитал, прибывает стоимость внеоборотных активов — значит компания вкладывает деньги в основные средства и другое имущество, у нее есть планы по развитию. Или наоборот.
Некоторые строки баланса можно прочитать, только зная «кухню» компании: скажем, рост дебиторской задолженности может означать рост объема продаж или множество неплатежеспособных должников.
Что значат аббревиатуры на титульнике баланса
На титульном листе бухгалтерского баланса есть несколько аббревиатур, приводим их расшифровку в таблице.
Как составляют бухгалтерский баланс
Обычно баланс составляет бухгалтерская программа на основе данных бухгалтерии, но при аккуратном подходе это под силу любому предпринимателю.
Чтобы составить баланс, в статьи документа вносят остатки с нужных счетов бухучета. Для этого смотрят не просто сальдо по счету (чистый остаток), а развернутые счета, где видно отдельно дебетовые и кредитовые остатки. Их вносят в документ по формулам, которые мы приводим в нашей таблице-шпаргалке.
Почему важны развернутые счета? Приведем пример. На 31 декабря 2021 у компании по счету 60 «Расчеты с поставщиками» общее сальдо — 40 000 рублей. Если развернуть счет и посмотреть отдельно дебет и кредит, то мы увидим:
-
по дебету счета — 220 000 рублей — аванс поставщику, который еще не отгрузил сырье, это дебиторская задолженность, которая пойдет в актив баланса;
-
по кредиту счета — 260 000 рублей — долг перед поставщиком, который компания должна погасить в течение квартала, это кредиторская задолженность, которая пойдет в пассив баланса.
Поэтому важно переносить в баланс остатки по развернутым счетам. В формулах таблицы Дт — это дебет счета, Кт — кредит счета. Показатели складывают или вычитают в зависимости от статьи баланса и счета.
Таблица-шпаргалка для составления баланса
Пример полного бухгалтерского баланса компании
Пример упрощенного баланса компании
Итак, баланс — это один из главных документов, который показывает финансовое положение компании. Он нужен собственникам бизнеса, банкам, инвесторам партнерам и государству для отчетности. Баланс почти любой компании можно посмотреть в системе ГИРБО. Умение читать свой и чужой баланс поможет вовремя среагировать на рискованные показатели.