Как заполнить бухгалтерский баланс: таблица-шпаргалка

10 февраля 2022
0
609
Рубрика: Бизнес Бухгалтерия
Яна Ключерева
Яна Ключерева
Руководитель экспертной бухгалтерии ПЭБ
Бухбаланс — это таблица с финансовыми показателями бизнеса на конкретную дату. Расскажем, почему баланс составляют не только для отчетности, как он строится, как его прочитать и извлечь из этого пользу.

Что такое бухгалтерский баланс

    Зачем нужен бухгалтерский баланс

    Каким бывает бухбаланс

    Как посмотреть баланс другой компании

    Структура баланса: актив и пассив

Активы в бухгалтерском балансе

    Статьи внеоборотных активов

    Статьи оборотных активов

Пассивы в бухгалтерском балансе

    Капитал и резервы

    Долгосрочные обязательства

    Краткосрочные обязательства

По какой форме составляют бухгалтерский баланс

В какие сроки и в каком виде сдают баланс

Как прочитать баланс

Что значат аббревиатуры на титульнике баланса

Как составляют бухгалтерский баланс

Таблица-шпаргалка для составления баланса


Что такое бухгалтерский баланс

Бухбаланс — это финансовый отчет об имущественном положении ООО, и в бухгалтерской отчетности — это «форма №1». А вот предприниматели составляют баланс только добровольно. 

Баланс заполняют в виде таблицы, в которой есть две части:

  • актив — это то, что имеет компания в денежном выражении: здания, оборудование, запасы товаров и сырья, долги покупателей, интеллектуальная собственность, вложения в акции других фирм и пр.;

  • пассив — это расшифровка, за счет каких источников все эти блага приобретены: уставный капитал, долги перед поставщиками, нераспределенная прибыль прошлых периодов, кредиты и пр.

Данные, которые попадают в баланс, — это остатки бухгалтерских счетов. И общий актив обязательно равен пассиву, а если нет — значит «баланс не сошелся» и где-то в отчете или в самом бухгалтерском учете есть ошибка. 

Зачем нужен бухгалтерский баланс

По балансу можно оценить финансовое состояние организации: документ показывает объем средств, которыми владеет компания, и их распределение. Также можно сопоставить данные баланса на разные даты и увидеть изменение финансового состояния со временем, проанализировать суммы разных статей и их изменение. 

Это основа для экономического анализа деятельности компании, поэтому отчет так важен для собственников бизнеса, кредитующих банков и инвесторов, контрагентов и клиентов. Он помогает понять, надежно ли положение компании и стоит ли с нею сотрудничать.

Кроме того, баланс нужен государству: ИП освобождены от обязательной бухотчетности, в которую входит баланс, а вот организации должны сдавать его в ФНС ежегодно.

Каким бывает бухбаланс

Обязательный годовой баланс составляют на 31 декабря — именно его сдают в налоговую. 

Кроме того бывает промежуточный баланс: его заполняют на конец интересующего периода — квартала, месяца или вовсе на произвольную дату. Такой документ обычно нужен для управленческого анализа, выплаты дивидендов, передачи инвестору или банку.

Есть формы баланса, которые нужны при реорганизации или ликвидации фирмы — разделительный и ликвидационный.

Если компании объединены в группу, они могут сформировать консолидированный баланс.

Как посмотреть баланс другой компании

Налоговая с 2020 года запустила государственный информресурс бухгалтерской отчетности — ГИРБО. Здесь содержится вся бухотчетность компаний, кроме фирм, деятельность которых связана с гостайной.

Ресурс общедоступный, здесь можно по ИНН, ОГРН или названию компании найти ее баланс, начиная с 2019 года, а за небольшую плату можно получить из налоговой экземпляр отчетности, заверенный электронной подписью ФНС.

Структура баланса: актив и пассив

Приказ Минфина от 02.07.2010 №66н

Таблица бухбаланса состоит из двух блоков: актива и пассива. Внутри каждого блока есть разделы: в активе их два, в пассиве — три. А внутри каждого раздела есть еще статьи, каждая из них описывает свой вид активов или пассивов. Каждой статье соответствует сумма. Суммы статей в разделе складываются в итог по разделу. Суммы разделов по активу и пассиву тоже складываются и называются «валюта баланса». Они должны быть равны между собой.

Статьи в балансе зависят от особенностей компании. Вот пример структуры бухгалтерского баланса с основными статьями — но возможны и другие.


Активы и пассивы в бухгалтерском балансе.png

Теперь расскажем о главных статьях бухбаланса, чтобы вы могли их читать, а затем покажем на примере, как строится документ.


Активы в бухгалтерском балансе

Активы — это имущество и оцененные права, они приносят выгоду компании, их можно продать или обменять, погасить ими долг или разделить между учредителями.

Как вы видели в таблице, активы делят на внеоборотные и оборотные — разделение зависит от срока использования. 

  • Внеоборотные активы используют больше года — это помещения, земля, сложное оборудование, машины и техника. Их стоимость относят в расходы постепенно, в течение всего срока службы — это и есть амортизация.

  • Оборотные активы используют меньше года — это материалы, товары, расходники, сырье, деньги.

Например, кофейня готовит кофе. Тратит в месяц на зерна, сахар и сливки 80 000 рублей — это оборотные активы. Кофемашина и прочее оборудование — это внеоборотные активы, они стоят 400 000 рублей. Эта стоимость списывается в расходы равными частями в течение срока полезного использования. 

Срок использования узнают по постановлению Правительства от 01.01.2002 № 1, для кофемашины и схожего оборудования это 3–5 лет. Компания решила, что срок — 4 года и списывает 100 000 рублей стоимости в расходы ежегодно. А вот 80 000 рублей расходов на материалы уходят в расходы каждый месяц.

Еще активы различают по ликвидности: на самых верхних строках каждого раздела стоят самые малоликвидные активы — продаваться они будут медленно. Чем ниже строка, тем ликвиднее актив, поэтому денежные активы стоят в самом конце раздела.

Статьи внеоборотных активов

Нематериальные активы — это интеллектуальная собственность, которая может приносить прибыль: компьютерные программы и сервисы, ноу-хау, патенты на изобретения, базы данных. 

Основные средства — это имущество, которое используют дольше года при производстве, оказании услуг или для управления компанией: помещения, земли, машины и техника, измерительные приборы, лабораторное оборудование, сервера и пр. 

Доходные вложения в матценности — это имущество, которое компания сдает в аренду и имеет с этого доход.

Финансовые вложения — ценные бумаги, акции, доли в других организациях и другие вложения на срок больше года.

Статьи оборотных активов

Запасы — материалы, товары, сырье, продукция, которые нужны для продажи или производства и используются менее, чем за год.

НДС по приобретенным ценностям — остаток «входящего» НДС по поступившим ценностям, услугам или работам на последний день отчетного периода, такой остаток числится, пока компания не примет налог к вычету или включит его в стоимость товаров, услуг, работ.

Дебиторская задолженность — долги контрагентов перед компанией, а также переплаты по налогам в бюджет, долги подотчетников, авансы поставщикам и исполнителям работ и пр.

Финансовые вложения — акции, ценные бумаги, займы и денежные вложения на срок менее года. 

Деньги и их эквиваленты — средства в кассе и на расчетных счетах, переводы в пути, деньги у инкассаторов на день составления баланса. Денежные документы (скажем, талоны на бензин) учитываются здесь же. Валюту на счетах пересчитывают в рубли по курсу ЦБ РФ на отчетную дату. Денежные эквиваленты — это депозиты до востребования или банковские векселя.


Пассивы в бухгалтерском балансе

Пассивы — это источники, из которых формируются активы: капитал, резервы и обязательства (долги самой компании).

Капитал и резервы

Уставный капитал — первый пассив, который появляется при регистрации компании, его размер указан в уставе.

Добавочный капитал — его обычно формируют участники своими дополнительными вкладами в имущество, безвозмездной имущественной или финансовой помощью. Еще он возникает, когда объективно дорожают активы компании или после переоценки внеоборотных активов, при положительной курсовой разнице по вкладам в капитал в валюте.

Резервный капитал — остаток на конец периода того резерва, который создают участники. Это искусственно аккумулированная часть чистой прибыли, «запас на всякий случай», созданный по решению собственников.

Нераспределенная прибыль (убыток) — остаток прибыли на конец периода, которая не пошла на дивиденды — тогда в строке будет сумма со знаком «+», а если возник убыток, который не удалось покрыть, в строке будет значение со знаком «–».

Долгосрочные обязательства

В этом разделе перечисляют долги компании, которые можно погасить в срок дольше года.

Заемные средства — займы и кредиты, которые будут погашены дольше, чем через 12 месяцев после даты составления баланса. Сумму кредита учитывают при получении, а проценты — постепенно в течение действия кредита.

Отложенные налоговые обязательства — часть налогов, которые компания уплатит в будущих периодах.

Оценочные обязательства — резервы по расходам, которые компания понесет в сроки более года после даты составления баланса. Скажем, организация оспаривает в суде стоимость работ подрядчика, а пока сумма долга неизвестна, но в учете делают денежную оценку расходов, которые придется понести по этому обязательству.

Краткосрочные обязательства

Здесь перечисляют долги компании, по которым она рассчитается в пределах года после даты составления баланса.

Заемные средства — здесь это займы и краткосрочные кредиты, которые погасятся в течение года после даты бухбаланса.

Кредиторская задолженность — задолженность перед подрядчиками и поставщиками, которую нужно погасить в пределах года, полученные авансы, по которым будут поставки или работы в течение года, текущие задолженности по налогам, взносам, сборам, долги по зарплате перед сотрудниками (например, компания начислила зарплату, но еще не выплатила).

Доходы будущих периодов — это гранты и субсидии из бюджета, а также стоимость имущества, которое компания получила даром и не от учредителей организации.

Оценочные обязательства — резервы для будущих расходов, которые компания понесет в течение года после даты составления баланса.


По какой форме составляют бухгалтерский баланс

Приказ Минфина от 02.07.2010 №66н

Бухбаланс — это «форма №1» в бухгалтерской отчетности. Организации сдают ее по форме номер 0710001 по ОКУД.

Малые фирмы могут вести упрощенный бухучет и составлять упрощенную форму баланса: в ней заполняют значения только по группам статей, без раскрытия деталей по каждой статье.

Скачать полную форму бухгалтерского баланса

Скачать упрощенную форму бухгалтерского баланса


В какие сроки и в каком виде сдают баланс

Бухгалтерский баланс отправляют в ФНС до 31 марта включительно в год, следующий за отчетным.


Баланс за 2021 год сдают до 31 марта 2022 года.

Но если организация возникла в последний квартал года — с 1 октября до 31 декабря — она не сдает бухотчетность за первый год, а включает данные за этот период в отчетность следующего года.

С 2021 года баланс, как и всю бухгалтерскую отчетность, сдают только в электронном виде, подписывая электронной подписью.


Как прочитать баланс

Баланс многое говорит о финансовом положении компании, поэтому и собственникам, и инвесторам важно «читать баланс» — то есть анализировать показатели разных статей, итоговые значения разделов, соотносить их друг с другом. 

Итоговая сумма раздела III — чистые активы компании, или собственный капитал — очень важный показатель. Чем он меньше, тем хуже запас прочности у бизнеса. А если чистые активы стали меньше размера уставного капитала, придется либо уменьшать капитал, либо вносить в бизнес новые деньги или имущество. Чистые активы бывают и отрицательными, и если это продолжается два года подряд, налоговая может ликвидировать фирму.

Внеоборотные активы важно изучать в бухбалансе контрагента перед началом работы с ним. Если он занимается перевозками, строительством или производством, у него должны быть основные средства — оборудование, техника, транспорт. Если в этой строке малые суммы или нули, это должно насторожить.

Размер уставного капитала — тоже говорящая сумма, ведь в ее пределах компания отвечает по долгам. Если уставный капитал мизерный, то компания может не выплатить долги, и с этим придется смириться.

Внеоборотные активы при их большом размере тоже должны насторожить, особенно если у компании маленькие прибыли. Может быть, бизнес закупил много оборудования или помещений и рискует не справиться с их содержанием.

Собственный капитал и задолженности тоже надо сравнивать: если долги заметно больше капитала, положение компании шатко.

Коэффициент текущей ликвидности можно рассчитать, если разделить оборотные активы на краткосрочные пассивы. Чем выше единицы такой коэффициент, тем устойчивее компания и тем выше ее возможность своевременно гасить долги.

Горизонтальное сравнение — то есть сравнение одних и тех же строк баланса за разные годы — помогает понять, как развивается компания. Например, растет собственный капитал, прибывает стоимость внеоборотных активов — значит компания вкладывает деньги в основные средства и другое имущество, у нее есть планы по развитию. Или наоборот.

Некоторые строки баланса можно прочитать, только зная «кухню» компании: скажем, рост дебиторской задолженности может означать рост объема продаж или множество неплатежеспособных должников.


Что значат аббревиатуры на титульнике баланса

На титульном листе бухгалтерского баланса есть несколько аббревиатур, приводим их расшифровку в таблице.

Аббревиатуры на титульном листе баланса.png


Как составляют бухгалтерский баланс

Обычно баланс составляет бухгалтерская программа на основе данных бухгалтерии, но при аккуратном подходе это под силу любому предпринимателю.

Чтобы составить баланс, в статьи документа вносят остатки с нужных счетов бухучета. Для этого смотрят не просто сальдо по счету (чистый остаток), а развернутые счета, где видно отдельно дебетовые и кредитовые остатки. Их вносят в документ по формулам, которые мы приводим в нашей таблице-шпаргалке.


Почему важны развернутые счета? Приведем пример. На 31 декабря 2021 у компании по счету 60 «Расчеты с поставщиками» общее сальдо — 40 000 рублей. Если развернуть счет и посмотреть отдельно дебет и кредит, то мы увидим:

  • по дебету счета — 220 000 рублей — аванс поставщику, который еще не отгрузил сырье, это дебиторская задолженность, которая пойдет в актив баланса;

  • по кредиту счета — 260 000 рублей — долг перед поставщиком, который компания должна погасить в течение квартала, это кредиторская задолженность, которая пойдет в пассив баланса.

Поэтому важно переносить в баланс остатки по развернутым счетам. В формулах таблицы Дт — это дебет счета, Кт — кредит счета. Показатели складывают или вычитают в зависимости от статьи баланса и счета.


Таблица-шпаргалка для составления баланса

Таблица-шпаргалка для составления баланса1.png

Таблица-шпаргалка для составления баланса2.png


Пример полного бухгалтерского баланса компании

Пример упрощенного баланса компании


Итак, баланс — это один из главных документов, который показывает финансовое положение компании. Он нужен собственникам бизнеса, банкам, инвесторам партнерам и государству для отчетности. Баланс почти любой компании можно посмотреть в системе ГИРБО. Умение читать свой и чужой баланс поможет вовремя среагировать на рискованные показатели.


Рубрика: Бизнес Бухгалтерия
Все 10 тем