Фиксированные взносы ИП за себя в 2022 году

09 февраля 2022
0
127
Рубрика: Налоги Бизнес Бухгалтерия
Яна Ключерева
Яна Ключерева
Руководитель экспертной бухгалтерии ПЭБ
Предприниматели за себя платят взносы — обязательные и добровольные, чтобы получать пенсию, медицинское обслуживание и социальные пособия. Рассказываем, в каком размере их платить, за какой период и когда их можно не платить.

Кто должен платить страховые взносы за себя

Страховые взносы за себя уплачивают:

  • индивидуальные предприниматели, 

  • адвокаты, 

  • нотариусы, занимающиеся частной практикой, 

  • арбитражные управляющие и другие плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

ИФНС считает, что предприниматель, который работает адвокатом, должен дважды уплачивать страховые взносы за себя в фиксированном размере.

Но суд в Постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 25.02.2019 № А56-30099/2018 указал, что адвокаты и предприниматели, не производящие выплат и вознаграждений физическим лицам, относятся к одной категории страхователей. И обязаны уплачивать страховые взносы в фиксированном размере только один раз.


Какие взносы платит ИП за себя в 2022 году

ст. 419 НК РФ

ИП перечисляют страховые взносы:

  • за себя; 

  • за сотрудников; 

  • за других граждан, которым выплачивают вознаграждения. 

В этой статье мы рассмотрим страховые взносы, которые ИП платит за себя. Как платить страховые взносы за сотрудников, расскажем в статье «Страховые взносы в 2022 году: тарифы, таблица».

Письмо Минфина от 14.04.2020 № 03-15-05/29581

Предприниматели должны платить обязательные взносы на собственное пенсионное и медицинское страхование, пока числятся в ЕГРИП. Не важно, чем ИП занимается и получает ли доходы.

В 2022 году ИП за себя должен заплатить взносы:

ст. 430 НК РФ
  • фиксированные взносы за себя на пенсионное и медицинское страхование;

  • взносы при доходе свыше 300 000 рублей за год;

  • добровольные — на случай болезни и материнства.

Как платить

Пенсионное страхование 

Медицинское страхование

Обязательно при любом доходе

34 445 руб.

8 766 руб.

Обязательно при доходе свыше 300 000 руб. за год

С суммы превышения — 1%. Максимум за год — 275 560 руб.

Добровольно (плюс районный коэффициент)

4 833,72 руб.

Напомним, какую сумму фиксированных взносов за себя должен был уплатить ИП в 2021 году: 

Как платить

Пенсионное страхование 

Медицинское страхование

Обязательно при любом доходе

32 448 руб.

8 426 руб.

Обязательно при доходе свыше 300 000 руб. за год

С суммы превышения — 1%. Максимум за год — 259 584 руб.

Добровольно (плюс районный коэффициент)

4 221 руб.


Когда ИП может не платить взносы за себя в 2022 году

Иногда предприниматели без доходов могут не платить обязательные страховые взносы. Например, если ИП:

  • проходил военную службу по призыву;

  • ухаживал за ребенком до 1,5 лет, инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или человеком не моложе 80 лет;

  • жил с супругом — военнослужащим-контрактником в местности, где нет возможности трудоустроиться, или за границей с супругом, которого направили в дипломатическое представительство или консульское учреждение России;

  • содержался под стражей, если был необоснованно привлечен к уголовной ответственности, необоснованно репрессирован и впоследствии реабилитирован, и за период отбывания наказания в местах лишения свободы и ссылке.

Письмо Минфина от 12.04.2019 № 03-15-05/26097

ИП могут не платить взносы за себя в эти периоды, только, если деятельности не было. Поэтому отсутствие доходов нужно подтвердить документами.

Пример

ИП Ветрова ухаживала за ребенком до 1,5 лет в 2021 и 2022 годах и не вела предпринимательскую деятельность. Чтобы не платить страховые взносы за периоды без доходов, ИП нужны документы:

  1. Декларация или справка о доходах.

  2. Заявление об освобождении от уплаты страховых взносов.

  3. Свидетельство о рождении ребенка, справки жилищных органов о совместном проживании с ребенком до 1,5 лет.
Письмо ФНС от 19.10.2021 № БС-4-11/14780

Для освобождения ИП от фиксированных страховых взносов за себя применяются рекомендованная форма и электронный формат.


Сроки уплаты страховых взносов

п. 1 ст. 57 НК РФ
  • Для каждого вида страховых взносов предусмотрен срок уплаты: фиксированные взносы на ОПС и ОМС нужно уплатить до 31 декабря года, за который они рассчитываются.   

  • Дополнительные страховые взносы при доходе свыше 300 000 руб. нужно уплатить до 1 июля следующего года.

За нарушение срока уплаты могут быть начислены пени, заблокированы счета или применяться меры принудительного взыскания за счет личного имущества должника.

Например, такое дело рассматривали судьи в  Постановлении Арбитражного суда Центрального округа от 21.07.2020 № А83-13738/2019. ИП не уплатил вовремя страховые взносы, за ним числилась задолженность. На эту задолженность налоговая инспекция начислила еще штраф и пени. 

Так как ИП не заплатил вовремя долги, инспекция приняла решение взыскать задолженность в принудительном порядке за счет имущества налогоплательщика. Приставы возбудили исполнительное производство. 

ИП обратился в суд. Судьи встали на сторону инспекции и заявили, что так как предприниматель с даты государственной регистрации и по настоящее время является плательщиком страховых взносов, то должен их уплачивать вовремя.


Как считать обязательные взносы, если период отработан не полностью

Если отработан неполный год, ИП самостоятельно рассчитывает взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. 

Взносы можно уплачивать: 

  • за 12 месяцев — единовременно; 

  • за 3 месяца — ежеквартально; 

  • за 1 месяц — ежемесячно.

Медицинское страхование (ОМС)

Если отработан неполный год, взносы на обязательное медицинское страхование рассчитывают по формуле:


Взносы на ОМС = Годовой взнос / 12 мес. х Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы

Годовой взнос на ОМС в 2022 году — 8 766 руб. 

Рассчитывают взносы пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых велась деятельность. За неполный месяц — пропорционально календарным дням. 

Взносы на медстрахование за 2022 год нужно заплатить до 31 декабря 2022 года.

Пенсионное страхование (ОПС)

Взносы за неполный период определяют по формуле:


Фиксированный взнос на ОПС = Годовой взнос / 12 мес. х Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы

Годовой взнос на ОПС в 2022 году — 34 445 руб.

Взносы на пенсионное страхование за 2022 год нужно уплатить до 31 декабря 2022 года. 

Доход ИП за календарный год — более 300 000 руб.

Когда годовой доход предпринимателя больше 300 000 руб., пенсионные взносы считают так:


1% с доходов свыше 300 000 руб. = (Доходы ИП за год — 300 000 руб.) х 1%

Далее сравниваем с максимумом 275 560 руб. общую сумму фиксированного пенсионного взноса и взноса с доходов свыше 300 000 руб.

  1. Если фиксированный взнос на ОПС + 1 % с доходов свыше 300 000 руб. < Максимальный взнос на ОПС,

    то доплата пенсионных взносов с доходов свыше 300 000 руб = 1% с доходов свыше 300 000 руб.

  2. Если фиксированный взнос на ОПС + 1 % с доходов свыше 300 000 руб. ≥ Максимальный взнос на ОПС,

    то доплату определяют так:


Доплата пенсионных взносов с доходов свыше 300 000 руб. = Максимальный взнос на ОПС — Фиксированный взнос на ОПС

Взносы на пенсионное страхование за 2022 год при доходе свыше 300 000 руб нужно уплатить до 1 июля 2023 года. 

Пример 1

Поясним на примере как рассчитать доплату пенсионных взносов ИП за 2021 год, если годовой доход больше 300 000 руб.

ИП Ковалев получил доход за 2022 год — 400 000 руб.

Фиксированный взнос за себя на пенсионное страхование за 2022 год — 34 445 руб.

Фиксированный взнос за себя на медицинское страхование за 2022 год — 8 766 руб. 

Дополнительный пенсионный взнос с доходов свыше 300 000 руб. Ковалев посчитал так: (400 000 руб. — 300 000 руб.) × 1% = 1 000 руб.

ИП заплатит в бюджет всего 44 211 руб.: 

  • 34 445 руб . — до 31 декабря 2022 года; 

  • 8 766 руб — до 31 декабря 2022 года;

  • 1 000 руб. — до 1 июля 2023 года.

Пример 2

Как рассчитать взносы на обязательное страхование ИП за 2022 год, у которого годовой доход не превысил 300 000 руб. 

ИП Ковалев зарегистрировал ИП 8 августа 2022 года. Доходы ИП за 2022 год не превысили 300 000 руб.

ИП работал: 

  • в августе — 24 дня (с 8 по 31 августа).

  • с сентября по декабрь — 4 месяца. 

Фиксированные пенсионные взносы за 2022 год составили:

  • (34 445 руб. / 12 мес. × 4 мес.) = 11 481,67 руб.  — за полные месяцы с сентября по декабрь;

  •  (34 445 руб. / 12 мес. / 31 дн. × 24 дн.) = 2 222,26 руб. — за неполный август;

  • (11 481, 67 руб. + 2222,26 руб.) = 13 703,93 руб.  — за неполный год.

Фиксированные медицинские взносы за 2022 год составили:

  •  (8 766 руб. / 12 × 4 мес.) = 2 922 руб. — за полные месяцы с сентября по декабрь;

  •  (8 766 руб. / 12 / 31 дн. × 24 дн.) = 565,55 руб. — за неполный август;

  •  (2 922 руб. + 565,55 руб.) = 3 487,55 руб. — за неполный год.

Итоговая сумма страховых взносов за год — (13 703,93 руб. + 3 487,55 руб.) = 17 191,48 руб. 

Пример 3

Как рассчитать взносы на обязательное страхование за 2022 год, если ИП зарегистрировался в середине года. Годовой доход превысил 300 000 руб.

ИП Ковалев зарегистрировал ИП 8 августа 2022 года. Годовой доход для пенсионных взносов — 1 200 000 руб. 

ИП работал: 

  • в августа — 24 дня (с 8 по 31 августа).

  • с сентября по декабрь — 4 месяца.

Фиксированные пенсионные взносы за 2022 год составили:

  • (34 445 руб. / 12 мес. × 4 мес.) = 11 481,67 руб.  — за полные месяцы с сентября по декабрь;

  •  (34 445 руб. / 12 мес. / 31 дн. × 24 дн.) = 2 222,26 руб. — за неполный август;

  • (11 481, 67 руб. + 2222,26 руб.) = 13 703,93 руб.  — за неполный год.

Фиксированные медицинские взносы за 2022 год составили:

  •  (8 766 руб. / 12 × 4 мес.) = 2 922 руб. — за полные месяцы с сентября по декабрь;

  •  (8 766 руб. / 12 / 31 дн. × 24 дн.) = 565,55 руб. — за неполный август;

  •  (2 922 руб. + 565,55 руб.) = 3 487,55 руб. — за неполный год.

До 31 декабря ИП Ковалев заплатит (13 703,93 руб. + 3 487,55 руб.) = 17 191,48 руб. 

Дополнительный пенсионный взнос с доходов свыше 300 000 руб. Ковалев посчитал:

(1 200 000 руб. — 300 000 руб.) × 1% = 9 000 руб.

До 1 июля 2023 года в бюджет нужно доплатить 9 000 руб.


Добровольные взносы в ФСС

Страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством предприниматели перечисляют добровольно. В этом случае при наступлении в следующем году страхового случая, ИП получит право на пособия из ФСС — больничные, декретные, по уходу за ребенком до 1,5 лет .

Взнос на добровольное социальное страхование ИП платит в полном размере — за 12 календарных месяцев. Сколько месяцев в году ИП успеет отработать, значения не имеет. Если ИП закрывается, ФСС возвращает взносы на добровольное социальное страхование, уплаченные в текущем году за следующий год.

Размер взносов ИП на добровольное социальное страхование зависит от того, применяется ли в регионе районный коэффициент к оплате труда или нет.

Без районных коэффициентов 

Платеж за 2022 год без районных коэффициентов — 4 833,72 руб. (13 890 руб. × 2,9% × 12 мес.). Эту сумму можно заплатить единовременно, разделить на четыре ежеквартальных или 12 ежемесячных платежей. Вся сумма должна быть уплачена до 31 декабря текущего года.

С районным коэффициентом

В регионах, где применяют районный коэффициент к оплате труда, взносы на добровольное страхование ИП считают с учетом такого коэффициента.

Взносы считают по формуле:


Взнос на добровольное социальное страхование с районным коэффициентом = МРОТ х Районный коэффициент х Тариф взносов на социальное страхование х 12

Сумму округляют до копеек. Ее можно заплатить единовременно, разделить на четыре ежеквартальных или 12 ежемесячных платежей.

Пример

Разберем на примере, как считать взносы в ФСС на добровольное страхование ИП в регионе с районным коэффициентом.

В городе Архангельске применяется районный коэффициент 1,20. В этом регионе страховые взносы в ФСС на добровольное страхование ИП за 2022 года составят:

13 890 руб. × 1,2 × 2,9% × 12 мес. = 5 800,46, руб.

В Москве нет районного коэффициента, поэтому эта сумма будет 4 833,72 руб. (13 890 руб. × 2,9% × 12 мес.). 


КБК фиксированных страховых взносов ИП за себя

Для уплаты страховых взносов, а также пеней и штрафов по ним используются следующие КБК:

На что

Обязательный платеж

Пени

Штраф

На страховую пенсию с доходов в пределах и свыше 300 000 руб. (фиксированные взносы)

182 1 02 02140 06 1110 160


182 1 02 02140 06 2110 160


182 1 02 02140 06 3010 160


На обязательное медицинское страхование (фиксированные взносы)

182 1 02 02103 08 1013 160


182 1 02 02103 08 2013 160


182 1 02 02103 08 3013 160


На добровольное страхование ИП на случай временной нетрудоспособности и материнства

393 1 17 06020 07 6000 180


— 

— 


Письмо Минфина России от 19.01.2017 № 03-02-07/1/2145

Если ИП неправильно указал КБК в платежном поручении, это не считается неуплатой страховых взносов. ИП вправе обратиться в налоговый орган с заявлением об уточнении принадлежности платежа.


Рубрика: Налоги Бизнес Бухгалтерия
Все 10 тем