Уже уходите?
Напишите каких материалов не хватает и мы обязательно их добавим
Страховые взносы за себя уплачивают:
индивидуальные предприниматели,
адвокаты,
нотариусы, занимающиеся частной практикой,
арбитражные управляющие и другие плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
ИФНС считает, что предприниматель, который работает адвокатом, должен дважды уплачивать страховые взносы за себя в фиксированном размере.
Но суд в Постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 25.02.2019 № А56-30099/2018 указал, что адвокаты и предприниматели, не производящие выплат и вознаграждений физическим лицам, относятся к одной категории страхователей. И обязаны уплачивать страховые взносы в фиксированном размере только один раз.
ИП перечисляют страховые взносы:
за себя;
за сотрудников;
за других граждан, которым выплачивают вознаграждения.
В этой статье мы рассмотрим страховые взносы, которые ИП платит за себя. Как платить страховые взносы за сотрудников, расскажем в статье «Страховые взносы в 2022 году: тарифы, таблица».
Предприниматели должны платить обязательные взносы на собственное пенсионное и медицинское страхование, пока числятся в ЕГРИП. Не важно, чем ИП занимается и получает ли доходы.
В 2022 году ИП за себя должен заплатить взносы:
фиксированные взносы за себя на пенсионное и медицинское страхование;
взносы при доходе свыше 300 000 рублей за год;
добровольные — на случай болезни и материнства.
Как платить |
Пенсионное страхование |
Медицинское страхование |
Обязательно при любом доходе |
34 445 руб. |
8 766 руб. |
Обязательно при доходе свыше 300 000 руб. за год |
С суммы превышения — 1%. Максимум за год — 275 560 руб. |
— |
Добровольно (плюс районный коэффициент) |
4 833,72 руб. |
— |
Напомним, какую сумму фиксированных взносов за себя должен был уплатить ИП в 2021 году:
Как платить |
Пенсионное страхование |
Медицинское страхование |
Обязательно при любом доходе |
32 448 руб. |
8 426 руб. |
Обязательно при доходе свыше 300 000 руб. за год |
С суммы превышения — 1%. Максимум за год — 259 584 руб. |
— |
Добровольно (плюс районный коэффициент) |
4 221 руб. |
— |
Иногда предприниматели без доходов могут не платить обязательные страховые взносы. Например, если ИП:
проходил военную службу по призыву;
ухаживал за ребенком до 1,5 лет, инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или человеком не моложе 80 лет;
жил с супругом — военнослужащим-контрактником в местности, где нет возможности трудоустроиться, или за границей с супругом, которого направили в дипломатическое представительство или консульское учреждение России;
содержался под стражей, если был необоснованно привлечен к уголовной ответственности, необоснованно репрессирован и впоследствии реабилитирован, и за период отбывания наказания в местах лишения свободы и ссылке.
ИП могут не платить взносы за себя в эти периоды, только, если деятельности не было. Поэтому отсутствие доходов нужно подтвердить документами.
ИП Ветрова ухаживала за ребенком до 1,5 лет в 2021 и 2022 годах и не вела предпринимательскую деятельность. Чтобы не платить страховые взносы за периоды без доходов, ИП нужны документы:
Декларация или справка о доходах.
Заявление об освобождении от уплаты страховых взносов.
Для освобождения ИП от фиксированных страховых взносов за себя применяются рекомендованная форма и электронный формат.
Для каждого вида страховых взносов предусмотрен срок уплаты: фиксированные взносы на ОПС и ОМС нужно уплатить до 31 декабря года, за который они рассчитываются.
Дополнительные страховые взносы при доходе свыше 300 000 руб. нужно уплатить до 1 июля следующего года.
За нарушение срока уплаты могут быть начислены пени, заблокированы счета или применяться меры принудительного взыскания за счет личного имущества должника.
Например, такое дело рассматривали судьи в Постановлении Арбитражного суда Центрального округа от 21.07.2020 № А83-13738/2019. ИП не уплатил вовремя страховые взносы, за ним числилась задолженность. На эту задолженность налоговая инспекция начислила еще штраф и пени.
Так как ИП не заплатил вовремя долги, инспекция приняла решение взыскать задолженность в принудительном порядке за счет имущества налогоплательщика. Приставы возбудили исполнительное производство.
ИП обратился в суд. Судьи встали на сторону инспекции и заявили, что так как предприниматель с даты государственной регистрации и по настоящее время является плательщиком страховых взносов, то должен их уплачивать вовремя.
Если отработан неполный год, ИП самостоятельно рассчитывает взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Взносы можно уплачивать:
за 12 месяцев — единовременно;
за 3 месяца — ежеквартально;
за 1 месяц — ежемесячно.
Если отработан неполный год, взносы на обязательное медицинское страхование рассчитывают по формуле:
Годовой взнос на ОМС в 2022 году — 8 766 руб.
Рассчитывают взносы пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых велась деятельность. За неполный месяц — пропорционально календарным дням.
Взносы на медстрахование за 2022 год нужно заплатить до 31 декабря 2022 года.
Взносы за неполный период определяют по формуле:
Годовой взнос на ОПС в 2022 году — 34 445 руб.
Взносы на пенсионное страхование за 2022 год нужно уплатить до 31 декабря 2022 года.
Когда годовой доход предпринимателя больше 300 000 руб., пенсионные взносы считают так:
Далее сравниваем с максимумом 275 560 руб. общую сумму фиксированного пенсионного взноса и взноса с доходов свыше 300 000 руб.
Если фиксированный взнос на ОПС + 1 % с доходов свыше 300 000 руб. < Максимальный взнос на ОПС,
то доплата пенсионных взносов с доходов свыше 300 000 руб = 1% с доходов свыше 300 000 руб.
Если фиксированный взнос на ОПС + 1 % с доходов свыше 300 000 руб. ≥ Максимальный взнос на ОПС,
то доплату определяют так:
Взносы на пенсионное страхование за 2022 год при доходе свыше 300 000 руб нужно уплатить до 1 июля 2023 года.
Поясним на примере как рассчитать доплату пенсионных взносов ИП за 2021 год, если годовой доход больше 300 000 руб.
ИП Ковалев получил доход за 2022 год — 400 000 руб.
Фиксированный взнос за себя на пенсионное страхование за 2022 год — 34 445 руб.
Фиксированный взнос за себя на медицинское страхование за 2022 год — 8 766 руб.
Дополнительный пенсионный взнос с доходов свыше 300 000 руб. Ковалев посчитал так: (400 000 руб. — 300 000 руб.) × 1% = 1 000 руб.
ИП заплатит в бюджет всего 44 211 руб.:
34 445 руб . — до 31 декабря 2022 года;
8 766 руб — до 31 декабря 2022 года;
1 000 руб. — до 1 июля 2023 года.
Как рассчитать взносы на обязательное страхование ИП за 2022 год, у которого годовой доход не превысил 300 000 руб.
ИП Ковалев зарегистрировал ИП 8 августа 2022 года. Доходы ИП за 2022 год не превысили 300 000 руб.
ИП работал:
в августе — 24 дня (с 8 по 31 августа).
с сентября по декабрь — 4 месяца.
Фиксированные пенсионные взносы за 2022 год составили:
(34 445 руб. / 12 мес. × 4 мес.) = 11 481,67 руб. — за полные месяцы с сентября по декабрь;
(34 445 руб. / 12 мес. / 31 дн. × 24 дн.) = 2 222,26 руб. — за неполный август;
(11 481, 67 руб. + 2222,26 руб.) = 13 703,93 руб. — за неполный год.
Фиксированные медицинские взносы за 2022 год составили:
(8 766 руб. / 12 × 4 мес.) = 2 922 руб. — за полные месяцы с сентября по декабрь;
(8 766 руб. / 12 / 31 дн. × 24 дн.) = 565,55 руб. — за неполный август;
(2 922 руб. + 565,55 руб.) = 3 487,55 руб. — за неполный год.
Итоговая сумма страховых взносов за год — (13 703,93 руб. + 3 487,55 руб.) = 17 191,48 руб.
Как рассчитать взносы на обязательное страхование за 2022 год, если ИП зарегистрировался в середине года. Годовой доход превысил 300 000 руб.
ИП Ковалев зарегистрировал ИП 8 августа 2022 года. Годовой доход для пенсионных взносов — 1 200 000 руб.
ИП работал:
в августа — 24 дня (с 8 по 31 августа).
с сентября по декабрь — 4 месяца.
Фиксированные пенсионные взносы за 2022 год составили:
(34 445 руб. / 12 мес. × 4 мес.) = 11 481,67 руб. — за полные месяцы с сентября по декабрь;
(34 445 руб. / 12 мес. / 31 дн. × 24 дн.) = 2 222,26 руб. — за неполный август;
(11 481, 67 руб. + 2222,26 руб.) = 13 703,93 руб. — за неполный год.
Фиксированные медицинские взносы за 2022 год составили:
(8 766 руб. / 12 × 4 мес.) = 2 922 руб. — за полные месяцы с сентября по декабрь;
(8 766 руб. / 12 / 31 дн. × 24 дн.) = 565,55 руб. — за неполный август;
(2 922 руб. + 565,55 руб.) = 3 487,55 руб. — за неполный год.
До 31 декабря ИП Ковалев заплатит (13 703,93 руб. + 3 487,55 руб.) = 17 191,48 руб.
Дополнительный пенсионный взнос с доходов свыше 300 000 руб. Ковалев посчитал:
(1 200 000 руб. — 300 000 руб.) × 1% = 9 000 руб.
До 1 июля 2023 года в бюджет нужно доплатить 9 000 руб.
Страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством предприниматели перечисляют добровольно. В этом случае при наступлении в следующем году страхового случая, ИП получит право на пособия из ФСС — больничные, декретные, по уходу за ребенком до 1,5 лет .
Взнос на добровольное социальное страхование ИП платит в полном размере — за 12 календарных месяцев. Сколько месяцев в году ИП успеет отработать, значения не имеет. Если ИП закрывается, ФСС возвращает взносы на добровольное социальное страхование, уплаченные в текущем году за следующий год.
Размер взносов ИП на добровольное социальное страхование зависит от того, применяется ли в регионе районный коэффициент к оплате труда или нет.
Платеж за 2022 год без районных коэффициентов — 4 833,72 руб. (13 890 руб. × 2,9% × 12 мес.). Эту сумму можно заплатить единовременно, разделить на четыре ежеквартальных или 12 ежемесячных платежей. Вся сумма должна быть уплачена до 31 декабря текущего года.
В регионах, где применяют районный коэффициент к оплате труда, взносы на добровольное страхование ИП считают с учетом такого коэффициента.
Взносы считают по формуле:
Сумму округляют до копеек. Ее можно заплатить единовременно, разделить на четыре ежеквартальных или 12 ежемесячных платежей.
Разберем на примере, как считать взносы в ФСС на добровольное страхование ИП в регионе с районным коэффициентом.
В городе Архангельске применяется районный коэффициент 1,20. В этом регионе страховые взносы в ФСС на добровольное страхование ИП за 2022 года составят:
13 890 руб. × 1,2 × 2,9% × 12 мес. = 5 800,46, руб.
В Москве нет районного коэффициента, поэтому эта сумма будет 4 833,72 руб. (13 890 руб. × 2,9% × 12 мес.).
Для уплаты страховых взносов, а также пеней и штрафов по ним используются следующие КБК:
На что |
Обязательный платеж |
Пени |
Штраф |
На страховую пенсию с доходов в пределах и свыше 300 000 руб. (фиксированные взносы) |
182 1 02 02140 06 1110 160 |
182 1 02 02140 06 2110 160 |
182 1 02 02140 06 3010 160 |
На обязательное медицинское страхование (фиксированные взносы) |
182 1 02 02103 08 1013 160 |
182 1 02 02103 08 2013 160 |
182 1 02 02103 08 3013 160 |
На добровольное страхование ИП на случай временной нетрудоспособности и материнства |
393 1 17 06020 07 6000 180 |
— |
— |
Если ИП неправильно указал КБК в платежном поручении, это не считается неуплатой страховых взносов. ИП вправе обратиться в налоговый орган с заявлением об уточнении принадлежности платежа.
Уже уходите?
Напишите каких материалов не хватает и мы обязательно их добавим
Понравилась статья?
Подпишитесь на рассылку и будьте в курсе свежих новостей в сфере бух учета!