Уже уходите?
Напишите каких материалов не хватает и мы обязательно их добавим
УПД — это специально разработанная форма для упрощения бухгалтерского и налогового учета, которая регистрирует передачу имущественных прав, факт отгрузки товаров, факт выполнения работ или оказания услуг.
Важно! УПД — необязательная для заполнения форма. Но если бухгалтерия решила ее использовать, это право следует закрепить в учетной политике компании, а также разработать и утвердить шаблон.
Универсальный передаточный документ сочетает в себе черты таких бухгалтерских документов, как товарная накладная и счет-фактура.
Универсальный передаточный документ предложила использовать налоговая в качестве замены части налоговой и первичной документации, информация в которых дублируется. УПД предлагается заменить там, где это удобно, такие формы:
счет-фактура;
товарная накладная (ТОРГ-12);
накладная на отпуск материалов (М-15);
акт приема-передачи основных средств ОС-1;
акт приемки-сдачи выполненных работ;
акт оказанных услуг.
Форма, которую разработала налоговая, всего лишь рекомендованная и может быть трансформирована под нужды бизнеса, если добавить дополнительные реквизиты к существующим.
УПД заполняет уполномоченное лицо: бухгалтер или руководитель организации.
Перечислим сферы применения УПД:
продажа товаров, оказание услуг или выполнение работ;
посреднические, агентские услуги;
распределение активов внутри структуры организации.
УПД используют в двух вариантах:
как счет-фактуру и накладную одновременно: актуально для организаций, которые работают с НДС;
как накладная или акт — для операций, не облагаемых НДС.
Какой из них применяют, ясно из статуса, который указывают при заполнении: 1 — для комбинации счета-фактуры и накладной; 2 — для накладной и акта.
Одна и та же организация имеет право использовать оба статуса в разных ситуациях.
Если УПД используют как счет-фактуру, заполнить форму следует в течение 5 дней с момента отгрузки продукции или выполнения работ. УПД в качестве первички следует сформировать при совершении операции или сразу после. Разница между датами отгрузки и формирования документа возможна, но не должна превышать сутки.
Бухгалтеры-практики отмечают следующие плюсы УПД:
Экономия времени. Раньше на одну операцию требовалось оформить несколько документов, например счет-фактуру и товарную накладную либо накладную по форме М-15. Теперь достаточно одного.
Варианты использования. Единый бланк, заполненный в двух вариантах, может решить разные задачи, например, быть актом выполненных работ и документом об отгрузке товара.
Оформление сопутствующей операции. УПД удобен, когда услуга и изделие оформлены в одном документе. Например, если оборудование привозят и сразу же подключают.
Снижение издержек. С применением УПД в документообороте число «бумажек» снизилось. Хранить такую документацию также проще.
Некоторые отмечают и минусы применения этого типа документа:
Поправка на регион. Если вы работаете с контрагентами в нескольких регионах страны, будьте готовы к тому, что партнеры попросят переделать документ. Так, в Башкирии, в отличие от всей страны, принята обязательная графа 10б, где нужно указать регион происхождения товара.
Контрагенты отказываются принять УПД. Случаются откровенные случаи самоуправства со стороны партнеров и налоговиков. Например, не принимают УПД, оформленный по доверенности, а кто-то «по старинке» предпочитает работать с оригинальными документами, не принимая УПД. Обычно мотивируют тем, что работают «как правильно».
С 1 июля 2021 года действует новая форма счета-фактуры. Изменения продиктованы внедрением в России системы прослеживаемости товаров.
Таким образом, чтобы применять УПД в 2022 году вместо счета-фактуры, следует видоизменить бланк универсального передаточного документа в этой части. Бухгалтеры могли сделать это самостоятельно.
Перечислим изменения в бланке УПД. Появились:
строка 5а, куда вносят реквизиты документа об отгрузке;
графа 11 (регистрационный номер партии прослеживаемого товара), а саму графу — переименовать в «Регистрационный номер таможенной декларации»;
графы 12 и 12а (код прослеживаемого товара и единицы измерения);
графа 13 (общее число единиц прослеживаемого товара).
Важно! Проверьте, не устарела ли форма УПД, которую вы используете.
Также с 1 июля 2021 года продавец обязан передать счет-фактуру или новую форму УПД со статусом «1» физлицу, даже если тот приобрел товар для личного пользования.
Бухгалтер оформляет УПД в бумажном или электронном варианте.
Обычно бумажную УПД оформляют, когда:
первичный документ направляют контрагенту, например с водителем;
УПД выступает в роли первички;
в документе отражены разные типы прав или операций, например на имущество и услуги.
УПД на бумаге подписывают стороны, участвующие в операции.
Важно! Теперь можно не дублировать подписи. Например, если лицо, которое подписало часть, дублирующую счет-фактуру, также является грузоотправителем, во втором случае достаточно указать ФИО и должность.
Но чаще всего используют электронные УПД в файле XML. В таких вариантах:
документ заполняет только отправитель, или продавец, с информацией исключительно о себе;
в форме содержатся данные о продавце и покупателе (получателе) товаров, работ или услуг.
Отправка электронных УПД экономит время. Достаточно сформировать документ, заверить электронной подписью и отправить контрагенту.
Важно! Подписывать электронный документ может только руководитель организации или уполномоченное лицо по действующей доверенности.
По сути, УПД — это счет-фактура с дополнительными реквизитами. Следовательно, при заполнении следует руководствоваться актуальными правилами оформления счета-фактуры.
Строка |
Рекомендации |
|
Статус «1» |
Статус «2» |
|
Верхний левый угол, статус документа |
«1»: УПД используется как счет-фактура и передаточный документ для нужд налогообложения. Наличие реквизита «5а» критично. |
«2»: УПД как первичный документ (накладная, акт) |
1 |
Проставляется номер, порядковый по журналу учета полученных и выставленных счетов-фактур, и дата документа |
|
«Счет-фактурная» часть УПД |
||
2 (2а, 2б) |
Полное и краткое наименование продавца, полный юридический адрес и реквизиты (ИНН/КПП) |
|
3 и 4 |
Реквизиты грузополучателя и грузоотправителя — в случае поставок. Если продавец отправляет груз, в строке 3 напишите «Он же». Если УПД оформляется на услуги или работы, поставьте прочерки. |
Строку 4 можно не заполнять |
5 |
Если работа выполнена или груз поставляется по предоплате или авансу, внесите реквизиты платежного поручения. Если нет — прочерк. |
Можно не заполнять |
5а |
Соответствует строке 1, если товары не относятся к прослеживаемым. Заполняются реквизиты документа для прослеживаемых товаров. |
Можно не заполнять |
6 (6а, 6б) |
Полное и краткое наименование покупателя, полный юридический адрес и реквизиты (ИНН/КПП) |
Можно не заполнять |
7 |
Название и код валюты. Стандартно: «Российский рубль, 643». Можно записать иностранную валюту, только если такие расчеты отражены в договоре. |
|
8 |
Заполняется, если договору присвоен уникальный идентификатор госконтракта. Если нет — прочерк. |
|
Таблица счета-фактуры |
||
А |
Номера строк по порядку |
|
Б |
Код для:
Заполняют, если компания претендует на налоговые льготы. |
|
1а |
Наименование товаров, описание услуг, работ или переданных имущественных прав |
|
1б |
Код вида товаров для экспорта в страны ЕАЭС (по справочнику ТН ВЭД). Если нет — прочерк |
|
2, 2а |
Код единицы измерения. Например, для штук — 796. В строке 2а расшифровка — «шт.» |
Можно не заполнять |
3 |
Количество, объем товара или услуг. Если не поддается подсчету — прочерк. |
Можно не заполнять |
4 |
Стоимость единицы товара, без НДС |
Можно не заполнять |
5 |
Общая стоимость, без НДС |
Можно не заполнять |
6 |
Если реализуете подакцизные товары, заполняете сумму акциза. Если нет — формулировка «Без акциза». |
Можно не заполнять |
7 |
Ставка НДС или «Без НДС» |
Не заполняется |
8 |
Сумма НДС (без округления) или «Без НДС» |
Не заполняется |
9 |
Общая стоимость с НДС |
Не заполняется |
10, 10а, 11 |
Для импортных товаров: страна происхождения, код по ОКСМ, регистрационный номер таможенной декларации (11). Для отечественных товаров, работ и услуг: прочерки. В респ. Башкортостан заполняется графа 10б: регион происхождения товара. |
Не заполняется |
12, 12а, 13 |
Заполняют для прослеживаемых товаров |
|
Поле для подписей |
Подписывают руководитель организации и уполномоченный сотрудник (главбух) |
|
Товарно-накладная часть УПД |
||
10 |
Основание передачи или получения — реквизиты договора |
|
11 |
Заполняется, если дополнительно составляют транспортную накладную |
|
12 |
Должность, ФИО и подпись отправителя или того, кто сдает работу |
|
13 |
Дата отгрузки или сдачи |
|
14 |
Заполняют, если есть дополнительные сопроводительные документы |
|
15 |
Должность, ФИО и подпись ответственного за оформление. В случае дублирования данных достаточно ФИО и должности. |
|
16 |
Наименовании компании или ИП, номер ИНН/КПП (грузоотправитель или подрядчик) |
|
17 |
Должность, ФИО и подпись получателя груза или того, кто принял работы |
|
18 |
Дата получения или приемки |
|
19 |
Заполняют, если есть дополнительные документы |
|
20 |
Должность, ФИО и подпись ответственного за факт хозяйственной жизни. Если совпадает с грузополучателем, достаточно ФИО и должности. |
|
21 |
Наименовании компании или ИП, номер ИНН/КПП (получатель груза или услуги) |
Важно! Если оформляете бумажный УПД, укажите число листов документа в специальном поле слева под табличной частью.
Скачать рекомендации налоговой по заполнению УПД
УПД: образец заполнения 2021-2022 гг. (выполненные работы)
Скачать образец УПД на отгрузку товаров
Уже уходите?
Напишите каких материалов не хватает и мы обязательно их добавим
Понравилась статья?
Подпишитесь на рассылку и будьте в курсе свежих новостей в сфере бух учета!