Как грамотно оформить ВЭД: пошаговая инструкция

22 января 2022
0
98
Рубрика: Налоги Бизнес Бухгалтерия
Яна Ключерева
Яна Ключерева
Руководитель экспертной бухгалтерии ПЭБ

Цель многих российских компаний — вывести свой бизнес на международный рынок. Это повышает конкурентоспособность продукции, позволяет найти прямых поставщиков, платежеспособных покупателей и партнеров. Однако ВЭД сопряжена с огромным количеством новой отчетности, запутанным налоговым и бухучетом, дополнительными расходами. 

Рассказываем, что предпринимателям нужно сделать для участия во внешнеэкономических торговых отношениях, какие сложности ожидают и как с ними справиться.

Как осуществляется международная предпринимательская деятельность

ВЭД — это хозяйственная и финансовая деятельность, осуществляемая на международном рынке. К примеру, предприниматель закупает в Корее сырье, а в Европу продает уходовую продукцию для волос. Даже если бизнесмен торгует исключительно на родине, но сырье закупает в другой стране, — он все равно занимается внешней торговлей. 

В зависимости от характера деятельности выделяют несколько видов ВЭД:

  • Инвестиционное сотрудничество — объединение отечественных компаний с иностранными в целях выпуска конкурентоспособной продукции и упрощения ее реализации на мировом рынке. 

  • Производственная кооперация — совместное производство зарубежных партнеров, направленное на создание современных видов продукции, экономию ресурсов, увеличение объемов производства. 

  • Международная торговля — самая распространенная разновидность. В большинстве случаев подразумевается импорт или экспорт товаров за границу. Может происходить обмен не только товарами, но и услугами, работами, информацией. 

  • Финансово-кредитные операции — сопутствуют любым соглашениям и сделкам, но могут выступать и самостоятельным видом деятельности, например в банковской области. 

Освоение нового направления повысит узнаваемость бренда, расширит объемы реализации товаров, позволит торговать напрямую с производителями, исключив расходы на посредников. 

Этапы внешнеэкономической сделки

  1. Заключение контракта с иностранной фирмой. Контракт похож на обычный российский договор: в нем есть раздел о предмете, стоимости, условиях доставки и разрешении споров. Но есть два отличия: во-первых, он заключается на 2 языках, во-вторых — должен содержать правила из Инкотермс. О них подробно расскажем чуть ниже. 

  2. Выставление инвойса. Если говорить простыми словами, инвойс — это счет-фактура. В нем указан размер товара, цена, другие характеристики, а также условия поставки. 

  3. Составление упаковочного листа и доставка товара по транспортной накладной.

  4. Растаможка — переход через зарубежную и российскую таможню и декларирование товаров. 

Инкотермс 2020 (International commerce terms) — международные правила, единые для всех участников торговли. Они определяют права и обязанности сторон сделки, главным образом, условия поставки. Правила разработала Международная торговая палата, чтобы исключить двойственность в понимании торговых терминов и упростить взаимодействие экспортеров и импортеров. С 1 января 2020 года действует обновленный выпуск Инкотермс 2020, но и положения старого Инкотермс 2010 еще применяются. 

Пример. В счете указано EXW Китай — Ex Works / Франко завод. Значит, продавец отдает покупателю груз на своем заводе или складе в Китае. Поставщик только отгружает товар, а покупатель сам занимается погрузкой, разгрузкой и оформляет таможенные документы. Для покупателя это дополнительные хлопоты, но и цена EXW будет ниже. А можно прописать в контракте DDP — Delivered Duty Paid / Поставка с оплатой пошлин. Тогда продавец доставит груз на франко-склад клиента и сам оплатит расходы. Стоимость DDP намного выше, и такой термин в сделках используют редко. 

Российское регулирование ВЭД осуществляется на основании: 

  • ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»;

  • ФЗ «Об основах госрегулирования внешнеторговой деятельности»;

  • ФЗ «О таможенном регулировании»;

  • Инструкции Банка России № 181-И.


Как стать участником ВЭД

Заниматься международной торговлей вправе любые российские и иностранные юридические лица и ИП. Для этого нужно зарегистрироваться на таможне, чтобы все товары были надлежащим образом оформлены и проверены при пересечении границы. Обращаться следует на таможенный пост по месту госрегистрации с декларацией и пакетом документов, состоящих из:

  • письма с просьбой о регистрации на таможне, составленном на фирменном бланке организации;

  • копии Устава и изменений к нему;

  • копии учредительных документов — договор, решение или протокол — и изменений к ним;

  • справки из Госкомстата России давностью не больше 6 месяцев;

  • свидетельства о постановке на учет в МНС (ИНН, ОГРН);

  • копии приказов о назначении гендиректора и главбуха;

  • доверенности за подписью гендиректора и главбуха на сотрудника, который представляет интересы фирмы на таможне;

  • банковских справок об открытии счетов — в валюте и в рублях — не более месячной давности.

Список документов для регистрации в качестве участника ВЭД может быть немного иным в зависимости от того, компания это или индивидуальное предприятие, и каковы требования самого таможенного поста. Так, может понадобиться баланс компании за последний отчетный период с отметкой о принятии. Таможенники имеют право потребовать выписку из ЕГРН или договор аренды, чтобы удостовериться в законности владения помещением. 

Если с бумагами все в порядке, участника зарегистрируют в течение 3–5 дней. Регистрация действует 1 год с правом продления.


Особенности бухгалтерского и налогового учета

Налогообложение и бухучет при ВЭД имеют свою специфику. Это обусловлено необходимостью пересчета валюты в рубли, предоставления дополнительной отчетности и учета НДС по особым правилам. 

Первое, что нужно отметить, — это отмена паспортов сделок и справок о валютных операциях. Теперь по инструкции Банка России № 181-И импортные контракты на сумму 3 млн рублей и больше, а также экспортные контракты на 6 млн рублей и больше необходимо регистрировать в банке. К тому же, уполномоченный банк имеет право запросить данные по любой валютной операции на сумму больше 200 тыс. рублей. Если сумма по валютной операции не превышает в эквиваленте 200 тыс. рублей, резидент обязан предоставить в банк только код вида операции.

Все первичные бухгалтерские документы — контракт, инвойсы, платежки, декларации — следует вести на двух языках: языке партнера и русском. Контрагенты не всегда присылают перевод — часто приходится делать его самостоятельно. Без него не обойтись, поскольку налоговики обязательно запросят перевод документов на русский.

Пересчет иностранной валюты в рубли необходимо производить в соответствии с требованиями Приказа Минфина от 27.11.2006 № 154н. 

Вот ключевые бухгалтерские записи, которые пригодятся при ВЭД: 

Бухгалтерская проводка
(дебет — Дт, кредит - Кт)

Что означает

Дт 19 Кт 76

Начисление НДС

Дт 15 Кт 76

Начислена пошлина и сбор

Дт 76 Кт 51

Перечисление денег для оплаты пошлины, НДС и сбора

Дт 68 Кт 19

НДС к зачету

Дт 52 Кт 91.1

Положительная разница по курсу

Дт 91.2 Кт 52

Отрицательная разница по курсу

Теперь перейдем к основным правилам налогообложения при ВЭД:

  1. Импорт товара облагается налогом на добавленную стоимость по ставке 10% или 20% в зависимости от вида продукции. Подробный перечень закреплен в ст. 164 НК. НДС необходимо рассчитать и заплатить вовремя, иначе груз не пропустят со склада временного хранения, еще и начислят пени за просрочку. 

  2. Формирование налоговой базы при импорте товара должно происходить с учетом положений п. 1 ст. 160 НК. При импорте налоговая база определяется как сумма таможенной стоимости товаров, таможенной пошлины и акцизов по соответствующим товарам. 

  3. В редких случаях ввоз товаров на территорию России освобождается от налогообложения. К таким товарам относятся медицинские изделия, материалы для изготовления иммунобиологических лекарств и прочие товары, поименованные в ст. 150 НК.

  4. НДС можно принять к вычету, но только компаниям на общей системе налогообложения. Для этого налог должен быть уплачен, продукция поставлена на учет, расходы подтверждены счетами. 

  5. Ставка НДС при экспорте нулевая, однако ее придется подтвердить. Порядок подтверждения закреплен ст. 165 НК. Обычно нужно подать в налоговую контракт с иностранным контрагентом, копию таможенной декларации с отметкой о принятии, товаросопроводительные документы. Срок — не позднее 180 дней с даты помещения товаров под процедуры экспорта, реэкспорта или свободной таможенной зоны. 


Советы для бизнесменов, начинающих заниматься внешнеэкономической деятельностью

Международная коммерческая деятельность сопряжена с рисками, поэтому требует тщательного анализа и подготовки. 

Для начала посчитайте примерную стоимость экспорта и импорта. Если планируете заняться импортом, узнайте код товарной номенклатуры (ТН ВЭД). От кода зависят условия перемещения груза через границу, ставка таможенной пошлины и требования к декларированию. Добавьте к этим расходам оплату сборов, НДС, акцизы на некоторые товары (алкоголь, табак), плату за хранение груза за временных складах и за услуги специалиста по ВЭД. 

Специалист по внешней торговле — незаменимый человек. Он должен знать язык партнера, разбираться в правилах декларирования и таможенного законодательства, уметь вести переговоры. Привлечение специалиста по ВЭД убережет бизнес от множества проблем.

ст. 16.2 КоАП
Неверно подобранные коды грозят компании штрафом до 300 тыс. рублей с конфискацией груза. А контрабанда — незаконное перемещение через границу — ядов, взрывчатки, оружия, боеприпасов, культурных ценностей влечет уголовную ответственность вплоть до лишения свободы. Определенные товары потребуют получения сертификатов и лицензий. Например, для импорта детских игрушек необходим сертификат соответствия. Грамотный сотрудник должен все это знать.

Однако один человек не может одинаково хорошо разбираться во всех тонкостях внешнеэкономической деятельности. Поэтому можно передать все задачи на аутсорсинг — это удобно и выгодно. Есть другой вариант: воспользоваться услугами профессионального таможенного брокера. Брокер — фирма-посредник, которая совершает все таможенные операции от имени заказчика и несет за это ответственность. 

Идеальный вариант для выхода на рынок — ООО на общей системе налогообложения. ОСНО позволит принять НДС к вычету, и само общество выглядит солиднее в глазах контрагентов. Но и для индивидуальных предпринимателей международная торговля — перспективное направление при разумном подходе.


Рубрика: Налоги Бизнес Бухгалтерия
Все 10 тем